- 综合题（主观） A注册会计师负责对X公司20×1年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。 序号 拟实施的进一步审计程序 ⑴ 从应收账款明细表中选取应收余额较大的客户实施函证 ⑵ 检查应付职工薪酬是否包含了所有尚未支付的职工工资 ⑶ 检查借方余额的应付账款是否已计入财务报表的预付款项项目中 ⑷ 应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符 ⑸ 获取营业收入明细表，复核、加计正确并与明细账余额合计数以及总账余额核对 ⑹ 资产负债表上列示的短期借款在资产负债表日是否已偿还 要求：请指出注册会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定，将答案直接填入下表相应的空格中。 序号 相关的财务报表项目 相关的认定 ⑴ 应收账款 ⑵ 应付职工薪酬 ⑶ 应付账款 ⑷ 应收票据 ⑸ 营业收入 ⑹ 短期借款
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参考答案序号 | 相关的财务报表项目 | 相关的认定 |
⑴ | 应收账款 | 存在 |
⑵ | 应付职工薪酬 | 完整性 |
⑶ | 应付账款 | 分类和可理解性 |
⑷ | 应收票据 | 计价和分摊 |
⑸ | 营业收入 | 准确性 |
⑹ | 短期借款 | 存在 |
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】A注册会计师负责对X公司20×1年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下： (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。 (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。 (3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20×1年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 (4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。 (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到20×2年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。 (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。要求：针对情况(1)~(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，简要说明理由。针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函均是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议？如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。
- 2 【综合题（主观）】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： (1)存货盘点范围、地点和时间安排
(2)存放在外地公用仓库存货的检查 对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。 (3)存货数量的确定方法 对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 (4)盘点标签的设计、使用和控制 对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 (5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 要求：针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
- 3 【多选题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日，在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有( )。
- A 、设计专门的审计程序识别这些期后事项
- B 、尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序
- C 、尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
- D 、不专门设计审计程序识别这些期后事项
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师负责对X公司20×1年度财务报表实施审计，并于20×2年3月5日开始执行外勤审计工作。A注册会计师确定的财务报表的重要性水平为200万元。预计全部审计工作将于20×2年3月15日完成，并拟于当日提交审计报告。X公司管理层计划于3月20日对外公布已审计的财务报表和审计报告。其他相关情况如下： (1)X公司的一条新建生产线在20×1年8月份已投入正常使用，但X公司以尚未办理竣工决算为由，仍将其列示于在建工程项目中。A注册会计师建议将其调整计入固定资产项目并从20×1年9月开始补提折旧200万元，X公司没有接受调整建议。 (2)20×2年3月11日，X公司的国外供应商因地震停止供货后，掌握关键技术的投资方也中止了与X公司的技术合作，导致X公司无法正常经营。X公司已在财务报表附注中进行了充分披露。 (3)从20×1年初至11月底，X公司已累计亏损100万元。12月底，X公司以明显高于市场的价格向关联方销售一批产品，才使当年利润达到10万元。但X公司在财务报表附注资料中将该笔关联方交易披露为公平交易，并拒绝接受撤销该项披露的审计建议。 (4)20×2年2月20日，X公司的最大债权人V公司因发生火灾而破产，导致X公司无法收回上年的200万元货款。对此，X公司管理层已在财务报表中进行了充分披露，但拒绝对上年财务报表进行调整。 (5)20×1年11月，X公司向W公司预付300万元原材料款，协议约定的交货期限是20×2年3月底。3月12日，W公司因财务状况恶化宣告破产，X公司3月22日获悉这一情况后，于3月25日修改了财务报表，并告知A注册会计师。 要求： (1)单独针对情况(1)~(4)，逐一指出A注册会计师应当发表的审计意见类型，并简要说明原因。 (2)单独针对情况(5)，指出注册会计师在获悉该情况后应当追加哪些必要的审计工作。 (3)假定原已公布的审计报告为标准审计报告，并且注册会计师针对情况(5)实施了必要的追加审计程序后，于3月30日针对修改后的财务报表出具了新的标准无保留意见审计报告，请指出这份审计报告与原审计报告的不同之处以及注册会计师需要基于这些不同之处采取的措施。
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- A 、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
- B 、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
- C 、财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
- D 、财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
- 6 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在对会计估计与关联方进行审计时,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师应当设计和实施进一步审计程序,获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理,并在必要时是否得以充分披露。在审计会计估计时,注册会计师应当采用的进一步审计程序不包括( )。
- A 、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
- B 、了解管理层如何作出会计估计
- C 、运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较
- D 、复核能够证实会计估计合理性的期后事项
- 7 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在执行控制测试时应用了审计抽样,在审计过程中遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师抽取了56个项目实施了既定的审计程序,且未发现偏差,可接受信赖过度风险为10%,则总体偏差率上限为( )。
- A 、3.8%
- B 、4.1%
- C 、5.6%
- D 、5.8%
- 8 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在针对会计估计实施审计程序的过程中,遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时,评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况,甲注册会计师可能需要考虑的事项不包括( )。
- A 、管理层选择计量方法的理由是否合理
- B 、管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)
- C 、根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求,评价计量方法是否适用于具体情况
- D 、计量方法相对于各种情况是否均恰当
- 9 【多选题】注册会计师甲负责A公司2014年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反固定资产准确性、计价和分摊认定的有（ ）。
- A 、将出售固定资产所得的净收入111万元误记为117万元。
- B 、将应收乙公司的170万元在应收账款账户误记为120万元。
- C 、2014年少计提折旧43万元。
- D 、因机器设备评估增值，将2012年计提的固定资产减值准备在2014年转回。
- 10 【多选题】M注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有（ ）。
- A 、
将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元 - B 、
将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元 - C 、
应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备 - D 、
将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户
热门试题换一换
- 在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当( )。
- 根据规定，下列各项中，属于侵犯注册商标专用权的是（ ）。
- 审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于（ ）。
- 某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1 000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。
- 甲、乙两个单位共同研发出一项技术成果,甲单位声明放弃该技术成果的专利申请权,乙单位单独申请并获得了该项技术成果的专利权。下列说法正确的是( )。
- 针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。将答案直接填入下表中。
- 如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是（ ）。
- 下列属于成本中心的业绩考核指标的是（）。
- 下列关于意思表示的说法，不正确的是（）。
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