确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：（1）2×16年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值总额为3000万元，票面年利率为5%，发行价格为3069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2919.75万元。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2×15年10月1日借入，本金为2000万元，年利率为6%，期限为2年；另一笔于2×15年12月1日借入，本金为3000万元，年利率为7%，期限为1年6个月。（3）生产线建造工程于2×16年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：2×16年1月2日，支付建造商1000万元；2×16年5月1日，支付建造商1600万元；2×16年8月1日，支付建造商1400万元。（4）2×16年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至2×16年12月底整改完毕。工程于2×17年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2×17年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自2×17年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自2×17年5月1日起实际投入使用。（5）甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。（P/A，5%，3）=2.7232，（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，7%，3）=2.6243（P/F，5%，3）=0.8638，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，7%，3）=0.8163
题目：确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。

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参考答案

资本化期间：2×16年1月2日至2×16年8月31日及2×17年1月1日至2×17年3月31日。

（2×16年9月1日至2×16年12月31日期间借款费用暂停资本化）

理由：2×16年1月2日资产支出已经发生、借款费用已经发生、有关建造活动也已经开始，符合借款费用开始资本化的条件。

2×16年9月1日至2×16年12月31日期间因人员伤亡事故停工且停工时间连续超过3个月，应暂停资本化。

工程于2×17年1月1日恢复建造，应重新开始资本化，2×17年3月31日试生产出合格产品，该生产线已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。

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