- 计算分析题
题干：甲公司因开发新业务需成立一个新的业务部，并为该业务部的员工租赁5层办公楼作为行政办公场所。2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定：①租赁期间为2×20年1月1日-2029年12月31日，共计10年。②租赁期内，甲公司每年需向乙公司支付固定租金2000万元，于每年年初支付。如甲公司新业务运营良好，当年利润超过5000万，甲公司应在利润超过5000万的当年按照超过部分的5%向乙公司支付可变租金，可变租金于当年年末支付。③考虑到甲公司业务刚刚开展，前期投入需要大量资金，乙公司同意在租赁开始时，给予甲公司租赁激励200万元。租赁期开始日，甲公司无法获知该项租赁的租赁内含利率，甲公司的增量借款年利率为5%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为9年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的固定利率。2×20年，甲公司该业务实现利润7000万元，甲公司于当年末向乙公司支付可变租金。因市场变化，甲公司新业务并没有实现理想的效果，2×21年，甲公司该业务实现利润未达到5000万。甲公司因预计后期市场并不会改善，故决定缩减对该业务的投入。甲公司于2×22年1月1日与乙公司达成协议，将租赁的5层办公楼缩减为2层，租金由原来的2000万变更为1000万，并不再支付可变租金。变更的租赁合同从2×22年1月1日开始执行，合同变更时甲公司还未支付当年租金，合同变更后甲公司按照变更后的1000万支付了当年租金。合同变更时，甲公司的增量借款年利率为6%，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为7年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的固定利率。其他资料：①甲公司预计在整个租赁期内平均地消耗该使用权资产的未来经济利益，因此按直线法对使用权资产计提折旧。②已知（P/A，5%，9）＝7.10782；（P/A，5%，10）=7.7210；（P/A，5%，7）＝5.7864；（P/A，5%，8）=6.4360；（P/A，6%，7）＝5.5824；（P/A，6%，8）=6.2090
题目：编制甲公司2×22年1月1日与租赁相关的会计分录。
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参考答案①租赁的楼层由5层变更为2层，对于取消租赁的3层终止确认对应的使用权资产和租赁负债：
调减3层的对应的使用权资产账面余额＝16 015.64×3/5＝9609.38万元；
调减3层的对应的使用权资产累计折旧＝1601.56×2×3/5＝1921.87万元；
调减3层对应的租赁付款额＝（18 000－2 000）×3/5＝9600万元；
调减3层对应的未确认融资费用余额＝（3784.36－710.78－646.32）×3/5＝1456.36万元；
确认的资产处置损益＝租赁负债账面价值（9600－1456.36）－使用权资产账面价值（9609.38－1921.87）＝456.13万元。分录如下：
借：租赁负债——租赁付款额9600[（18 000－2 000）×3/5]
使用权资产累计折旧1921.87（1601.56×2×3/5）
贷：租赁负债——未确认融资费用1456.36[（3784.36－710.78－646.32）×3/5]
使用权资产9609.38（16015.64×3/5）
资产处置损益456.13
②对于继续租赁的2层办公楼：
变更后重新计量的租赁负债＝1000＋1000×（P/A，6%，7）＝1000＋1000×5.5824＝6582.4（万元）。
剩余租赁负债＝[（18 000－2 000）－（3784.36－710.78－646.32）]×2/5＝5429.10（万元）。
应调增租赁负债及使用权资产的账面价值＝6582.4－5429.10＝1153.30（万元），分录如下：
借：使用权资产1153.30
租赁负债——未确认融资费用446.7
贷：租赁负债——租赁付款额1600（1000×8－2000×2/5×8）
③2022年支付当年的租金1000万元：
借：租赁负债——租赁付款额1 000
贷：银行存款 1 000
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2012年年末应付租金3000万元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，该项租赁应付本金余额为（ ）万元。
- A 、2090.91
- B 、4628.10
- C 、2300
- D 、5300
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- A 、4 700万元
- B 、4 000万元
- C 、5 700万元
- D 、5 300万元
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- A 、或有租金在实际发生时计入当期损益
- B 、为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益
- C 、经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
- D 、经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧
- E 、免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
- 4 【多选题】2014年1月1日,甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同,向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定:租赁期为3年,租赁期开始日为合同签订当日;月租金为10万元,每年年末支付当年度租金;前6个月免交租金。甲公司为签订上述经营租赁合同于2014年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为1200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中,正确的有()。
- A 、免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
- B 、经营租赁设备不属于承租人的资产
- C 、经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
- D 、经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧
- 5 【单选题】2×17年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额为8300万元，其中2×17年年末应付租金3000万元，2×18年年末应付租金3000万元，2×19年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2×17年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。不考虑其他因素，则2×17年12月31日，该项租赁应付本金余额为（ ）万元。
- A 、2090.91
- B 、4628.10
- C 、2300
- D 、5300
- 6 【单选题】2×16年1月1日，某公司以融资租赁方式租人固定资产，租赁期为3年，租金总额为8300万元，其中2×16年年末应付租金3000万元，2×17年年末应付租金3000万元，2×18年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2×16年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。2×16年12月31日，该项租赁应付本金余额为（）万元。
- A 、2090.91
- B 、4628.10
- C 、2300
- D 、5300
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- A 、免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
- B 、经营租赁设备不属于承租人的资产
- C 、经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值1200万元确认为固定资产
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- A 、或有租金在实际发生时计入当期损益
- B 、为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益
- C 、经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
- D 、经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧
- E 、免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
- 9 【多选题】2×20年1月1日，甲公司（租赁公司）与乙公司签订一台设备经营租赁合同。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%，自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同发生了增量成本3万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。
- A 、应收乙公司的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益
- B 、为签订租赁合同发生的增量成本计入当期损益
- C 、经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧
- D 、免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金收入
- 10 【多选题】2×20年1月1日，甲公司（租赁公司）与乙公司签订一台设备经营租赁合同。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%，自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同发生了增量成本3万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 、应收乙公司的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益
- B 、为签订租赁合同发生的增量成本计入当期损益
- C 、经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧
- D 、免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金收入
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