- 简答题
题干:注册会计师通常从三个方面应对此类风险:(1)总体应对措施;(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序;(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
题目:要求:(1)在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当怎样做? (2)如果被审计单位财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?

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(1)在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:
1.在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;
2. 评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告;
3. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性。
(2)注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的措施:
1.改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等;
2.改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试;3.改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等。

- 1 【多选题】在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当()。
- A 、在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
- B 、评价I公司对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
- C 、扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
- D 、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
- 2 【单选题】注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,不属于总体应对措施的是( )。
- A 、实施风险评估程序
- B 、评价被审计单位对会计政策的选择和运用
- C 、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,增加审计程序的不可预见性
- D 、考虑人员的适当分派和督导
- 3 【多选题】注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施( )。
- A 、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解
- B 、考虑被审计单位采用的会计政策
- C 、考虑人员的适当分派和督导
- D 、改变拟实施审计程序的范围
- 4 【单选题】针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,A注册会计师应当确定的总体应对措施不包括()。
- A 、评价甲公司对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
- B 、考虑人员的适当分派和督导
- C 、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,增加审计程序的不可预见性
- D 、改变实质性程序的时间,在期末或者接近期末实施实质性程序
- 5 【多选题】针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险,注册会计师采用的应对措施有( )。
- A 、 运用计算机辅助审计技术,扩大审计程序的范围
- B 、 原先可能侧重在期中执行程序,现在重视在期末执行程序,增加审计程序的不可预见性
- C 、 如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进,或者不恰当地采用或变更重大会计政策,注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润,其结果会不会导致财务报表产生重大错报
- D 、 考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
- 6 【单选题】针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,注册会计师采用的总体应对措施是( )。
- A 、 运用计算机辅助审计技术,扩大审计程序的范围
- B 、 原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序,现在重视实地观察这项资产
- C 、 如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进,或者不恰当地采用或变更重大会计政策,注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润,其结果会不会导致财务报表产生重大错报
- D 、 考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
- 7 【多选题】注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序,其中恰当的有( )。
- A 、 改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等
- B 、 考虑被审计单位采用的会计政策
- C 、 改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
- D 、 改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等
- 8 【多选题】 针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险,注册会计师采用的应对措施有( )。
- A 、
运用计算机辅助审计技术,扩大审计程序的范围 - B 、
原先可能侧重在期中执行程序,现在重视在期末执行程序,增加审计程序的不可预见性 - C 、
如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进,或者不恰当地采用或变更重大会计政策,注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润,其结果会不会导致财务报表产生重大错报 - D 、
考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
- 9 【单选题】 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,注册会计师采用的总体应对措施是( )。
- A 、
运用计算机辅助审计技术,扩大审计程序的范围 - B 、
原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序,现在重视实地观察这项资产 - C 、
如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进,或者不恰当地采用或变更重大会计政策,注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润,其结果会不会导致财务报表产生重大错报 - D 、
考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
- 10 【多选题】 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序,其中恰当的有( )。
- A 、
改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等 - B 、
考虑被审计单位采用的会计政策 - C 、
改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试 - D 、
改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等
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