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  • 单选题 2023年某软件生产企业列支合理的职工薪酬 300 万元， 实际发放 240 万元，当年实际发生的福 利费支出是 40 万元，职工教育经费 20 万元（其中包括职工培训费 5 万元）。则 2023年福利费及职工 教育经费对应的应纳税所得额调整额为（ ）。
  • A 、调增 6.4 万元
  • B 、调增 15.4 万元
  • C 、调增 20.4 万元
  • D 、不需要调整

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参考答案

【正确答案：A】

职工福利费扣除限额＝240×14%=33.6 （万元），所以职工福利费应纳税调增＝ 40-33.6=6.4 （万元）。

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用， 可以全额在企业所得税前扣除， 所以该企业 列支的 5 万元职工培训费可以全额扣除。
职工教育经费扣除限额＝240×8%=19.2 （万元） ，软件企业发生的职工培训费可据实扣除， 剩下的 其他职工教育经费实际发生额 15 万元未超过扣除限额，不用调整。
福利费及职工教育经费应纳税调增＝6.4 （万元）

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