- 简答题甲集团是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2017年度财务报表,审计工作底稿中记录了分析程序的实施情况,详情如下: (1)甲集团所处行业2017年度市场萎靡不振,A注册会计师认为以前数据没有参考价值,故在实施风险评估程序时拟不实施分析程序。 (2)甲集团公司的零售收入来自30家子公司,每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于0.5%,财务状况稳定,且从事的都是常规交易类型,A注册会计师认为这些子公司均不重要,A注册会计师在集团层面实施分析程序。 (3)甲集团对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间的可接受的差异临界值。 (4)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在总体复核阶段再实施分析程序。 (5)C组成部分属于重要组成部分,但是A注册会计师无法接触组成部分的治理层、管理层及组成部分注册会计师,但是拥有其整套财务报表和审计报告,并能接触集团管理层拥有的该组成部分相关的信息,则A注册会计师认为已经获取了充分适当的审计证据。 要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)不恰当。注册会计师在实施风险评估程序时,应当运用分析程序,而不是选择运用。
(2)恰当。
(3)恰当。
(4)不恰当。在审计结束或临近结束时,注册会计师应当运用分析程序,在已收集的审计证据的基础上,对财务报表整体的合理性作最终把握,评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性,考虑是否需要追加审计程序,以便为发表审计意见提供合理基础。这时运用分析程序是强制要求。
(5)不恰当。重要的组成部分此时不能视为获取了充分适当的审计证据,如果非重要组成部分可能认为已经构成充分适当的审计证据。
您可能感兴趣的试题
- 1 【简答题】D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。要求: (1)连续审计情况下,哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书? (2)如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?并阐述应当采取何种措施。 (3)假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施?
- 2 【综合题(主观)】ABC集团公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,上年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC集团公司本年度的内部控制进行了解,并评估重大错报风险。ABC集团公司有20余家子公司。2012年初,为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求,推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商,购进其最近开发的ERP系统并投入使用。由于采用ERP系统,财务核算人员由原来的163人减至61人。X注册会计师在对采购与付款循环的了解中,注意到供货单位的发票信息由会计部输入,并由计算机将其与其他信息(订购单等)相核对。在收到货物时,由验收部门将验收入库信息输入计算机系统,计算机会自动生成一份入库单,由仓库审核后自动更新存货记录。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息(供货单位、型号、规格、单价等)相比较并审批开出未付凭单。付款部门根据未付凭单打印出支票,计算机自动将该未付凭单标记,防止重复付款。通过对采购人员的了解,一个职员透露,以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票,在月末存货监盘时发现重复记录购货并追回了多付的货款。后来公司加强了该系统的手工校验程序。要求: (1)根据上述材料,假定不存在其他事项,请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险,如存在认定层次的重大错报风险,请指出可能影响到哪些认定? (2)请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷,注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试是什么? (3)X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制运行有效的审计证据,减少本次控制测试的范围,X注册会计师的做法是否妥当?
- 3 【单选题】ABC会计师事务所负责审计D集团2011年财务报表。集团项目组应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施。以下事项中,不属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型的是()。
- A 、评价组成部分控制的设计,并确定控制是否得到执行
- B 、识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险
- C 、评价组成部分注册会计师确定的重要性
- D 、根据判断的重要组成部分设计相应审计程序
- 4 【多选题】ABC会计师事务所负责审计D集团2011年财务报表。D集团财务报表的编制基础是企业会计准则。基于集团审计目的,如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则需要了解组成部分注册会计师专业胜任能力的事项包括()。
- A 、组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的职业道德要求有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
- B 、组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
- C 、组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能
- D 、如果相关组成部分注册会计师是否对企业会计准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任
- 5 【简答题】 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司所处行业 2014 年度市场需求显著下降,A 注册会计师在实施风险评估分析程序时,以 2013 年财务报表已审数为预期值,将 2014 年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。 (2)A 注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A 注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 (4)A 注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为 150 万元,实际差异为 350 万元。A 注册会计师就超出可接受差异额的 200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 (5)A 注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求: 针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 6 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2016年度财务报表。集团项目组确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下: (1)乙公司为不重要子公司。经初步了解,负责乙公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性和专业胜任能力并非重大疑虑,集团项目组拟通过参与该组成部分注册会计师对乙公司实施的审计工作,消除其不具有独立性的影响。(2)丙公司为重要的子公司,拟要求组成部分注册会计师实施审计,并提交其出具的丙公司审计报告。对丙公司自2017年3月10日(丙公司财务报表审计报告日)至2017年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项,拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。而且集团项目组和组成部分注册会计师的审计工作底稿均自2017年3月10日起至少保存十年。(3)丁公司为重要的子公司。集团项目组亲自进行审计,确定该组成部分重要性为500万元,该组成部分实际执行的重要性为300万元。(4)戊公司为不重要的子公司。集团项目组确定的组成部分重要性为200万元,该组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师自行确定,集团项目认为无需评价。(5)己公司为重要的子公司。主要负责集团公司原材料的进口业务,通过外汇掉期交易管理外汇风险,A注册会计师拟使用己组成部分重要性对己公司财务信息实施审阅。(6)庚公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。要求:逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 7 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下:(1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作,但向其提供了乙公司审计报告和财务报表,集团项目组据此认为获取了充分、适当的审计证据。(2)丙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师确定了组成部分的重要性为300万元,用于基于集团审计目的执行法定审计。(3)丁公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。(4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解。(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅,结果满意。(6)庚公司为不重要的组成部分,拟在集团层面实施分析程序,因无法接触庚公司的财务信息,拟通过了解庚公司组成部分注册会计师获取充分、适当的审计证据。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 8 【简答题】甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,甲公司为非上市实体,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任2018年度甲集团公司财务报表审计的项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人,相关事项如下:(1)乙公司是甲集团公司的主要竞争对手,ABC会计师事务所首次接受其委托。考虑到A注册会计师的行业经验,在将相关情况告知甲集团公司并征得其同意后,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙上市公司审计项目的项目合伙人。(2)审计报告日前,B注册会计师通过实施以下程序完成了项目质量控制复核:1)与A注册会计师讨论重大事项;2)复核甲公司的财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。(3)在归整审计档案时,A注册会计师要求审计项目组:删除商誉减值测试审计工作底稿的初稿,以及计划阶段评估重要性的工作底稿;同时,代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿,以及重新评估重要性的工作底稿。(4)丙公司是甲公司的重要业务客户,审计报告日后,由于欠款纠纷,甲公司向A注册会计师提出要求,拟索取审计项目组在现场工作期间获得的丙公司询证函回函,经由ABC会计师事务所合规部批准,A注册会计师将回函复印件提供给甲公司。(5)丁公司是甲公司的重要组成部分,组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2019年2月15日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2019年3月15日,A注册会计师要求组成部分注册会计师的审计工作底稿保存至2029年2月15日。(6)根据ABC会计师事务所的质量控制制度规定,以两年为周期,每个周期内,应对每位项目合伙人的业务至少选取一项进行检查,考虑到A注册会计师的审计项目已被选取为外部监管机构的检查项目,故不再选取A注册会计师的审计项目进行内部检查。要求:针对第(1)至(6)项,逐项指出相关处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结,部分内容摘录如下:(1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作,仅向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。(2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元,实际执行的重要性为240万元。(3)丁公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序。(4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解。(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅,结果满意。(6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对庚公司出具了无保留意见审计报告,并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断,拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出集团项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。(改编)
- 10 【简答题】甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2019年度财务报表审计的项目合伙人,在审计2019年度财务报表的过程中,发生下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户。(2)项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元,该交易金额对项目组成员B而言不重大。(3)C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人,与A注册会计师都隶属于北京分部,C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票,市值1000元。(4)项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问,D未将该情况告知ABC会计师事务所。(5)在审计过程中,甲银行为了履行纳税申报义务,要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。(6)正值元旦假期,甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行,项目合伙人未予拒绝。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
热门试题换一换
- 请回答E公司面临的情况分别是五力模型中的哪几个方面,并说明各个因素对该行业竞争强度是增强还是减弱;
- 甲公司是一家外资的饮料企业,为了得到快速的发展,企业先收购兼并了中国另一大型饮料企业乙公司,随后又兼并了一家旅行社,想要在饮料市场以外的行业寻找新的商机,甲公司采取的并购战略类型包括( )。
- 根据证券法律制度的规定,股份有限公司在主板和中小板首次公开发行股票并上市应当符合的条件有()。
- 下列经济业务,目前按3%的税率征收营业税的是( )。
- 2×13年1月1日,甲公司购买一项债券,该债券剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付。债券实际年利率为6. 96%。2×14年12月31日,该债券的公允价值上涨至105万元。2×14年年末该债券的摊余成本为( )万元。
- 2010年3月份某公司实行股票期权计划。3月8日,该公司授予李某股票期权30000股,授予价人民币2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2010年11月8日起可以行权,行权前不得转让。11月1日公司股票在境外上市,11月8日李某以授予价购买股票30000股,当日该股票的每股公开市场价格人民币4元,问李某应该就其期权缴纳个人所得税()元。
- 如果甲研究所同意解除合同,是否可以不再向乙公司交付约定的设备?是否可以不向乙公司返还100万元预付款?并分别说明理由
- A公司的委托理财事项是否构成本次增发的障碍?并说明理由。
- 计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载