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合并财务报表中,存货的账面价值为1800万元,计税基础为1020万元,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债=(1800-1020)×25%=195(万元);长期股权投资账面价值为15200万元,计税基础为8600万元,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债=(15200-8600)×25%=1650(万元);同理固定资产确认递延所得税负债=(22000-12000)×25%=2500(万元);无形资产确认递延所得税负债=(6000-2000)×25%=1000(万元);考虑递延所得税后S公司可辨认净资产公允价值=22000+(1800-1020)+(15200-8600)+(22000-12000)+(6000-2000)-195-1650-2500-1000=38035(万元),合并商誉=35000-38035×70%=8375.5(万元)。
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