- 综合题（主观）
题干：甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2012年1月2日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为营业外收入480万元。可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2012年乙公司实现净利润800万元，当年产生存货内部交易的收益5万元已对第三方销售，乙公司宣告分配现金股利200万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。（2）2012年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2012年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年,预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）甲公司的C建筑物于2010年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2012年度实现的利润总额为15800万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
题目：逐项分析各业务是否产生暂时性差异，说明是否确认递延所得税。
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参考答案资料1：企业拟长期持有乙公司股权，虽然产生应纳税暂时性差异，但是不确认为递延所得税负债；
资料2：固定资产产生的是可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
资料3：无形资产加计扣除产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；
资料4：投资性房地产公允价值高于账面价值，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
- A 、对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
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- 3 【多选题】下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
- A 、期末预提产品质量保证费用
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- C 、对其他债权投资，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整
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- A 、因预提产品质量保证费用而确认预计负债
- B 、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
- C 、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产
- D 、当期购入的交易性金融资产的公允价值上升
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- A 、账面价值大于其计税基础的资产
- B 、账面价值小于其计税基础的负债
- C 、超过税法扣除标准的业务宣传费
- D 、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
- 6 【多选题】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。
- A 、交易性金融资产公允价值大于取得时的成本
- B 、期末因担保事项确认的预计负债
- C 、预提产品质量保证费用形成的预计负债
- D 、交易性金融负债的账面价值小于其计税基础
- 7 【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。
- A 、账面价值大于其计税基础的资产
- B 、账面价值小于其计税基础的负债
- C 、超过税法扣除标准的业务宣传费
- D 、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
- 8 【多选题】下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。
- A 、账面价值小于其计税基础的资产
- B 、账面价值小于其计税基础的负债
- C 、超过税法扣除标准的业务宣传费
- D 、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
- 9 【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
- A 、账面价值大于其计税基础的资产
- B 、账面价值小于其计税基础的负债
- C 、超过税法扣除标准的业务宣传费
- D 、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
- 10 【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
- A 、账面价值大于其计税基础的资产
- B 、账面价值小于其计税基础的负债
- C 、超过税法扣除标准的业务宣传费
- D 、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
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