- 单选题甲注册会计师负责审计ABC公司2011年度财务报表,下列审计程序中,证实应收账款存在认定最佳的审计程序是()。
- A 、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单
- B 、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
- C 、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账
- D 、向销售客户进行函证

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【正确答案:D】
选项AC有助于证实完整性;选项BD有助于实现存在认定,由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据,因此选项D是最佳审计程序。

- 1 【综合题(主观)】乙注册会计师负责审计B公司2011年度财务报表,审计报告日为2012年3月15日,财务报表公布日为3月20日。B公司在财务报表日后有如下事项: (1)B公司生产车间于2011年12月25日完工一批产品,价值500万元,2012年1月5日由车间转移到郊区仓库途中由于交通事故起火,全部产品毁坏,已无商品价值。 (2)B公司内部审计人员于3月21日发现2011年度已审计财务报表存在1000万元的重大错报,并向公司最高管理层作了汇报。 要求: (1)期后事项按是否影响财务报表金额,可以划分为几个类型? (2)期后事项按时段,可以划分为几个时段?每一时段注册会计师的审计责任分别是什么? (3)假定乙注册会计师在2012年3月11日获知B公司发生火灾,并于当日实施了必要审计程序后,应当提请B公司如何处理? (4)假定乙注册会计师在2012年3月25日获知B公司财务报表中存在的重大错报,并且B公司的管理层已经修改了该财务报表,注册会计师应当采取的措施有哪些? (5)假定乙注册会计师在2012年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着1 000万元的重大错报,并且被审计单位的管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取的措施有哪些?
- 2 【综合题(主观)】注册会计师宋铮和龚旭负责审计甲公司2011年度财务报表,审计报告日为2012年3月15日,财务报表公布日为3月20日,甲公司2011年度未审财务报表的利润为100万元。在实施审计的过程中,假设发现了以下事项: (1)2010年11月20日,建设银行批准甲公司信用贷款2 000万元,期限为1年,年利率为7.2%。2011年11月20日借款到期,甲公司有偿债能力,但因与建行之间存在其他经济纠纷,未能按时归还建行贷款,建行遂与甲公司协商,没有达成协议,2011年12月25日建行向法院提出起诉。截至2011年12月31日,法院尚未判定。律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉讼费为22万元(其中诉讼费为3万元),甲公司的会计处理为:借记“营业外支出22万元”,贷记“预计负债22万元”。 (2)2011年9月20日甲公司被H公司起诉违约,12月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元,甲公司正在上诉,并在2011年度财务报表中确认100万元预计负债。2012年3月16日法院终审判决,要求甲公司赔偿H公司200万元,双方均不再上诉。甲公司在2012年3月16日作会计处理为:借记“营业外支出100万元”,贷记“其他应付款100万元”。 (3)2010年9月20日甲公司被G公司起诉违约,截至2011年4月甲公司公布2010年度财务报表时,诉讼正在进行,无法估计最有可能的赔偿金额,2010年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2011年6月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元,甲公司不再上诉,支付赔偿款,并作会计处理为借记“营业外支出200万元”,贷记“银行存款200万元”。 (4)2010年10月23日甲公司被E公司起诉违约,11月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元,甲公司继续上诉,仅在2010年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2011年4月甲公司对外发布了其2010年度的财务报表,2011年5月3日法院终审判决,要求甲公司赔偿E公司200万元,甲公司2011年5月的会计处理为借记“营业外支出200万元”,贷记“银行存款200万元”。 (5) 2011年10月20日甲公司被A公司起诉违约,要求赔偿200万元,截至2011年12月31日,法院尚未判定,律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%,因此,甲公司仅在2011年度财务报表中对此予以充分披露。2012年5月21日法院终审判决,要求甲公司赔偿A公司200万元,甲公司没有调整2011年的财务报表。 要求: (1)针对事项(1)-(5),注册会计师是否认可甲公司的会计处理?如果不认可,请简述理由并指出调整分录。 (2)针对事项(2),注册会计师于2012年3月18日追加审计程序后,建议甲公司调整,甲公司拒绝接受注册会计师建议,审计报告已提交给甲公司董事会,注册会计师应如何处理? (3)针对事项(4),如果前任注册会计师对甲公司2010年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告,注册会计师宋铮和龚旭在实施适当审计程序后确认2010年财务报表存在重大错报,这时,注册会计师宋铮和龚旭应当如何处理?
- 3 【单选题】注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表。在设计识别固定资产可能存在的错报风险时,拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时,注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是()。
- A 、固定资产的抵押情况
- B 、固定资产的报废或毁损情况
- C 、固定资产的投保及其变动情况
- D 、固定资产折旧的计提情况
- 4 【多选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在实施本期审计时,如果注意到比较信息可能存在重大错报,注册会计师应当根据实际情况追加必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大错报。本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形可能包括()。
- A 、上期财务报表存在重大错报,该财务报表虽经审计,但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见,本期财务报表中的比较信息未作更正
- B 、上期财务报表存在重大错报,该财务报表未经注册会计师审计,比较信息未作更正
- C 、上期财务报表不存在重大错报,但比较信息与上期财务报表存在重大不一致,由此导致重大错报
- D 、上期财务报表不存在重大错报,但在某些特殊情形下,比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述
- 5 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司是在中国境内主板上市的股份有限公司,A注册会计师在运用重要性时遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在确定实际执行的重要性应当运用职业判断。注册会计师对以下关于实际执行的重要性的判断中,恰当的是()。
- A 、如果项目总体风险较高时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- B 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50%
- C 、如果连续审计发现以前年度审计调整较多,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- D 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- 6 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本,A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样,并提出以下观点: (1)注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。 (2)注册会计师应当重点关注抽样风险,如果选择的总体不适合于测试目标,将产生较大的抽样风险,注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。 (3)在控制测试中,抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高,样本规模越大。 (4)选取样本的基本方法,包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样,这三种方法均可用于非统计抽样。 (5)在控制测试中,无论使用统计抽样或非统计抽样方法,样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,但注册会计师必须考虑抽样风险。 (6)在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种,如果错报金额与抽样单元金额相关时,应考虑使用差额法。 要求:针对上述第(1)到(6)项,逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确,简要说明理由。
- 7 【单选题】甲注册会计师负责ABC公司2011年存货的监盘工作。在监盘过程中,注册会计师特别关注ABC公司截止日期前后销售或购买的货物。以下情况中,不应纳入盘点范围内,也不应反映在账簿记录中的情况包括( )。
- A 、 2012年1月10日已确认为销售,但由于客户的原因所销售的货物仍在ABC公司仓库的甲产品
- B 、 2012年1月2日已向客户发出货物,但根据销售合同至2012年1月8日仍不能确认为销售的乙产品
- C 、 2011年12月30日已确认购货并验收完毕,但2012年1月10日仍未办理入库手续的丙材料
- D 、 按到货点交货方式购货,2011年12月31日已在运输途中,但2012年1月16日仍未收到的丁材料
- 8 【单选题】 甲注册会计师负责ABC公司2011年存货的监盘工作。在监盘过程中,注册会计师特别关注ABC公司截止日期前后销售或购买的货物。以下情况中,不应纳入盘点范围内,也不应反映在账簿记录中的情况包括( )。
- A 、
2012年1月10日已确认为销售,但由于客户的原因所销售的货物仍在ABC公司仓库的甲产品 - B 、
2012年1月2日已向客户发出货物,但根据销售合同至2012年1月8日仍不能确认为销售的乙产品 - C 、
2011年12月30日已确认购货并验收完毕,但2012年1月10日仍未办理入库手续的丙材料 - D 、
按到货点交货方式购货,2011年12月31日已在运输途中,但2012年1月16日仍未收到的丁材料
- 9 【简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000,样本规模为200,样本账面余额合计为12000000元,样本审定金额合计为8000000元 要求: 代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
- 10 【简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险, 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于 2011年12月末销售给Z公司的一批产品,在2011年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 (5)实施函证的1 800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。 (6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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