- 综合题(主观)
题干:某食品生产企业为上市公司,2020年度取得主营业务收入59200万元、其他业务收入2200万元、营业外收入800万元、投资收益500万元,发生主营业务成本27800万元、其他业务成本1000万元、营业外支出8500万元、税金及附加2000万元、管理费用4000万元、销售费用8000万元、财务费用1000万元,实现年度利润总额20000万元。当年发生的相关具体业务如下:(1)通过当地民政部门向贫困山区捐款4872万元。(2)销售费用中本年发生广告费支出6000万元,2019年结转以后年度扣除的广告费支出4000万元;本年发生非广告性质赞助支出800万元。(3)本年发生业务招待费支出850万元。(4)实发工资4000万元,其中福利部门工资300万元,拨缴职工工会经费350万元,发生职工福利费900万元(已含福利部门人员工资)、职工教育经费90万元。(5)计提存货减值损失准备金1500万元,该资产减值损失准备金未经税务机关核定。(6)公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元,持有某上市公司交易性金融资产发生公允价值上升600万元。(7)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元,已取得财政部门正式文件,支出400万元。(8)因违反国家有关环保法律,被司法机关处以120万元的罚款。(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
题目:计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
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参考答案
职工工会经费扣除限额=(4000-300)×2%=74(万元),应调增=350-74=276(万元)
职工福利费扣除限额=(4000-300)×14%=518(万元),应调增=900-518=382(万元)
职工教育经费扣除限额=(4000-300)×8%=296(万元),实际发生90(万元),无需纳税调整
业务(4)应调增应纳税所得额=276+382=658(万元)。
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