- 多选题下列关于城市维护建设税税率的说法,正确的有( )。
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- B 、开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,其城市维护建设税适用1%的税率
- C 、市区某外贸企业进口货物的城市维护建设税税率为7%
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参考答案
【正确答案:B,D】
选项A:由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人,其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率执行,应为5%;选项C:海关对进口产品代征增值税、消费税的,不代征城市维护建设税和教育费附加。
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- B 、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
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热门试题换一换
- 海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司,该公司一直采用多元化经营战略,经营各种产品和服务。该公司2010年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30 000万元。XYZ会计师事务所受托对海洋公司2010年度的财务报告进行审计,注册会计师在审计过程中,对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议。 (1) 2008年6月5日,海洋公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同,合同约定:D公司自该信用社取得2000万元贷款,年利率为4%,期限为2年;贷款到期,如果D公司无力以货币资金偿付,可先以拥有的部分房产偿付,不足部分由海洋公司代为偿还。2010年6月4日,该项贷款到期,但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封,生产经营处于停滞状态,濒临破产,无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此,信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为,其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分,在D公司没有先偿付的情况下,不应履行担保责任。2010年8月8日,信用社向当地人民法院提起诉讼,要求海洋公司承担连带还款责任,代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为,法院很可能判定本公司承担相应的担保责任,在扣除D公司相应房产的价值后,预计赔偿金额为1 400万元。至海洋公司2010年年报批准对外报出时,当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。海洋公司就上述事项仅在2010年年报会计报表附注中作了披露。 (2) 2009年1月1日,针对其经营的各类产品,海洋公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:办理积分卡的客户在海洋公司消费一定金额时,海洋公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买海洋公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废。2009年度,海洋公司销售各类商品的价税合计金额为100 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),授予客户奖励积分共计100 000万分,客户使用奖励积分共计50 000万分。2009年末,海洋公司估计2009年度授予的奖励积分将有80%被使用。不考虑相关税费。海洋公司就上述客户使用奖励积分的事项在2009年确认了收入500万元。2010年度,客户使用奖励积分共计13 000万分。2010年末管理层对积分使用率做了重新预计,预计2009年度授予的奖励积分共有70%将会被使用。海洋公司就上述客户奖励积分事项在2010年确认收入130万元。 (3) 2010年初海洋公司采用“B0T”参与公共基础设施建设,决定投资兴建B污水处理厂。海洋公司预计2011年底完工,2012年1月开始运行生产。假定该厂总规模为月处理污水500万吨,并生产中水每月400万吨。(中水是指生活污水处理后,达到规定的水质标准,可在一定范围内重复使用的非饮用水)该厂建设总投资5 400万元,B污水处理厂工程由海洋公司投资、建设和经营,特许经营期为20年。经营期间,当地政府按处理每吨污水付给1元运营费,特许经营期满后,该污水厂将无偿地移交给政府。2010年建造期,海洋公司实际发生合同费用3 240万元,预计完成该项目还将发生成本2160万元。合同完工进度按照累eΞ际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定,不考虑相关税费。海洋公司就上述事项在2010年确认收入3 240万元,结转成本3 240万元。 (4) 2010年4月15日,海洋公司利用闲置资金从证券市场中购入普通股500万股,购买价款为每股12.5元,每股价款中包含已宣告发放但尚来领取的现金股利0.5元,海洋公司为取得该项投资另支付手续费50万元。海洋公司取得该项投资后尚未明确持有意图。6月10日海洋公司收到购入时的现金股利,并计入当期损益。12月31日该股票每股市价为15元,海洋公司对该项业务的相关会计处理为:借:可供出售金融资产——成本6 300 贷:银行存款6 300 借:银行存款250 贷:投资收益250 借:可供出售金融资产——公允价值变动1 200 贷:资本公积1 200 (5) 2010年11月20日,海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定,海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台,每台销售价格为40万元,每台销售成本30万元。同时又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,海洋公司应在2011年3月31日以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。海洋公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款并发出该批商品;海洋公司在2010年度已按每台40万元的销售价格确认销售收入,并相应结转了成本。 (6) 2010年11月20日,海洋公司与G公司合作生产销售N设备,G公司提供专利技术,海洋公司提供厂房及机器设备,N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由海洋公司和G公司根据合同规定各自承担,海洋公司具体负责项目的运作,但N设备研发,制造及销售过程中的重大决策由海洋公司和G公司共同决定。N设备由海洋公司统一销售,销售后海洋公司需按销售收入的30%支付给G公司,当年,N设备共实现销售收入2000万元。海洋公司会计处理:2010年确认了主营业务收入2000万元,并将支付给G公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 其他资料:假定上述事项(1)~(6)中不涉及其他因素的影响。 要求:分析、判断海洋公司及下属子公司对上述事项(1)至(6)的会计处理是否正确,如不正确,请简要说明理由并编制相应的调整分录(不需编制结转至“利润分配——未配利润”和“盈余公积”的分录)。
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- 对于以下哪些事项,不会导致注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有( )。
- 某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人,假定2011年度有关经营业务如下: (1)销售小家电取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元; (2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元; (3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元; (4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票; (5)销售费用1650万元,其中广告费1200万元; (6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元; (7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%); (8)计入成本、费用中的实发工资540万元,发生的工会经费15万元,职工福利费82万元,职工教育经费18万元; (9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 (其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。) 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (11)企业2011年度应缴纳的企业所得税。
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- (1)该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额。
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