计算当期可以加计抵减的进项税额_注册会计师考试题库

计算题
题干：（本小题15分）某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施，2020年10月经营业务如下：（1）当月游艺收入价税合计477万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为147万元、提供娱乐服务的同时销售饮料取得收入30万元。当月通过税控系统实际开票金额为280万元。（2）当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为180万元。（3）当月举办了动漫周边展览，消费者在展览中购买周边产品优惠10%，展览中售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元。购物发票注明价税合计金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。（4）进口一台小轿车，用于总经理家庭使用，关税完税价格为180万元。（5）当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。（6）该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。其它相关资料：进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算当期可以加计抵减的进项税额。

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参考答案

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提加计抵减，故当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元中，由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶对应的进项税额3万元（非正常损失）不可加计抵减，外购用于发放给优秀奖员工的手机对应的进项税额2万元（外购货物用于集体福利）不可加计抵减。此外，该企业进口小汽车用于总经理家庭使用，属于外购固定资产专用于个人消费的情形，缴纳的进口环节增值税不可抵扣，亦不可加计抵减。

综上，当期可以加计抵减的进项税额=40-3-2=35（万元）。

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