该企业2015年应纳的企业所得税_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：2019年,某居民企业自行核算主营业务收入2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元；(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于建造厂房，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%；(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元；(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元；(5)全年实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，拨缴工会经费6万元并取得，关票据，发生职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元；(6)2019年1月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%，企业将设备购置支出一次性在成本中列支；(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.6万元，该项业务未反映在账务中；(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（不考虑因调整会计账务处理导致的营业税金及附加，不考虑资本化利息导致的固定资产折旧）
题目：该企业2015年应纳的企业所得税。

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参考答案

应纳的企业所得税=100.71×25% -20×10%+30÷ (1 -20%)×(25% -20%)=25.05 （万元）。

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