- 综合题(主观)
题干:2019年,某居民企业自行核算主营业务收入2700万元,其他业务收入200万元,扣除项目金额2820万元,实现利润总额80万元。经税务机关审核,发现下列情况:(1)“管理费用”账户列支100万元,其中:业务招待费30万元、新产品研究开发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元;(2)“财务费用”账户列支40万元,其中:年初向非金融企业(非关联方)借入资金200万元用于建造厂房,当年支付利息12万元,该厂房于9月底竣工结算并交付使用,同期银行贷款年利率为6%;(3)“营业外支出”账户列支50万元,其中:对外捐赠30万元(通过县政府向贫困地区捐赠20万元,直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%),获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元;(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元,其中:从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元;从境外B公司分回股息30万元,B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元;(5)全年实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元),发生职工福利费支出45万元,拨缴工会经费6万元并取得,关票据,发生职工教育经费7万元,为职工支付商业保险费20万元;(6)2019年1月份购进安全生产专用设备,取得普通发票上注明设备投资额20万元,2月份投入使用,该设备按照直线法计提折旧,期限为10年,残值率10%,企业将设备购置支出一次性在成本中列支;(7)接受某公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税额1.6万元,该项业务未反映在账务中;(8)用自产产品对外投资,产品成本70万元,不含税销售价格100万元,该项业务未反映在账务中。(不考虑因调整会计账务处理导致的营业税金及附加,不考虑资本化利息导致的固定资产折旧)
题目:该企业2015年境内应纳税所得额;
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参考答案
境内应纳税所得额=145. 12 (会计利润)+15 (业务招待费)-40×50% (新产品研发费用加计扣除)+10 (管理费)-45 (投资收益)-27 (工资及三项经费、保险费)+22. 59 (营业外支出)=100.71 (万元)
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