- 计算分析题
题干：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。2X12年甲公司和乙公司发生如下交易：（1）2X12年1月3日，甲公司购入生产经营用固定资产，取得增值税发票，价款800万元，增值税进项税额为128万元，不需要安装，当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。（2）甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2X12年4月签订资产置换协议，甲公司以2X12年1月3日购入的固定资产交换乙公司原材料。（3）合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款116万元。2X12年4月20日，乙公司收到银行存款116万元。2X12年4月30日，双方办理完毕所有权划转手续,有关资料如下：①甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为1000万元；②乙公司换出：原材料账面成本为900万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值为1100万元。（4）甲公司换入存货作为原材料核算，乙公司换入设备作为固定资产核算。（5）假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税专用发票，且固定资产的增值税进项税额可以抵扣，处置固定资产时需要交纳增值税销项税。
题目：编制2X12年4月30日甲公司换入原材料的会计分录。
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参考答案借：固定资产清理 780
累计折旧 20（800/10×3/12）
贷：固定资产 800
借：原材料 1 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 176（1100×16%）
贷：固定资产清理 780
资产处置损益 220（1 000-780）
应交税费——应交增值税（销项税额） 160（1 000×16%）
预付账款 116
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