下列关于甲企业采用分期收款方式销售白酒的增值税税务处理，说法正确的有（　　）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2019年4月，甲企业发生下列经营业务：（1）销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%，B牌红酒无同类货物市场销售价格。（2）采用分期收款方式向乙企业销售白酒10吨，合同约定不含税销售额共计50万元，本月收取70%的货款，其余货款于下月收取，由于乙企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款30万元。（3）用自产的白酒换取丙企业含税价相等的天然气，已知换出白酒的市场含税价5.65万元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为6.78万元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，取得对方开具的普通发票。（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款10万元，另外收取包装物押金2.26万元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款11.3万元，另外收取包装物押金1.13万元。合同约定，丁商场于2019年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。（5）外购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税3.9万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。（6）将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，商场同时按零售价5%收取返还收入0.339万元，甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票，但未取得该商场开具的相关票据，也未对支付的返还资金开具红字专用发票。（7）甲企业将本企业上月购进的小汽车销售，取得价税合计金额为13.56万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：下列关于甲企业采用分期收款方式销售白酒的增值税税务处理，说法正确的有（　　）。
A 、增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天
B 、
增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
C 、应确认的增值税销项税额为5.95万元
D 、应确认的增值税销项税额为4.55万元
E 、
应确认的增值税销项税额为6.5万元

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参考答案

【正确答案：B,D】

业务（2）：纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。应确认的增值税销项税额=50×70%×13%=4.55（万元）。

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