- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务,所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料销售及劳务提供均为正常的商业交易。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。甲公司2014年12月发生的经济业务及相关资料如下:(1)12月1日,与B公司签订销售合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元,实际成本为160万元。商品已发出,已开具增值税专用发票,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2015年6月1日将该批商品回购,回购价格为212万元。(2)12月3日,与C公司签订销售合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为400万元,含增值税税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2015年1月10日收取。甲公司已于2014年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。商品尚未发出,假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。(3)12月12日,与E公司签订销售合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至2014年12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。(4)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。2014年12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资且尚未支付)。(5)12月16日,与G公司签订销售合同,销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税税额为85万元;实际成本为200万元。货已发出,款项已收存银行。(6)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为200万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元,已计提累计摊销50万元,处置专利权应交营业税10万元。(7)12月31日,确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴60万元(对本期的补贴)。(8)12月31日,可供出售金融资产公允价值上升100万元。(9)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提持有至到期投资减值准备6万元,计提固定资产减值准备20万元,计提无形资产减值准备10万元。(10)12月31日,出售一项交易性金融资产,售价为200万元,该交易性金融资产系2014年11月10日取得,取得时成本为150万元。(11)除上述经济业务外,本月还发生销售费用20万元,管理费用30万元,财务费用8万元和营业外支出40万元。(12)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定除第(9)笔业务外,不考虑其他纳税调整事项)。
题目:编制甲公司2014年12月上述事项 (1)至事项(10)经济业务相关的会计分录。
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①售后回购,回购价值确定,不符合收入确认条件。
借:银行存款 234
贷:其他应付款 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借:发出商品 160
贷:库存商品 160
借:财务费用 2[(212-200)÷6]
贷:其他应付款 2
②
借:银行存款 234
贷:预收账款 234
③安装调试工作未在当年完成,不符合收入确认条件。
借:发出商品 7200
贷:库存商品 7200
④
借:银行存款 23.4
贷:预收账款 23.4
借:劳务成本 70
贷:应付职工薪酬 70
借:预收账款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.4
借:主营业务成本 70
贷:劳务成本 70【提示】经济利益流入无法确定情况下按照估计可以得到的补偿金额20万元确认收入,按发生的劳务成本结转劳务费用。
⑤
借:银行存款 585
贷:其他业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85
借:其他业务成本 200
贷:原材料 200
⑥
借:银行存款 200
累计摊销 50
贷:无形资产 200
应交税费—应交营业税 10
营业外收入 40
⑦
借:银行存款 60
贷:营业外收入 60
⑧
借:可供出售金融资产—公允价值变动 100
贷:资本公积—其他资本公积 100
⑨
借:资产减值损失 50
贷:坏账准备 4
存货跌价准备 10
持有至到期投资减值准备 6
固定资产减值准备 20
无形资产减值准备 10
⑩
借:银行存款 200
贷:交易性金融资产—成本 150
投资收益 50
- 1 【单选题】上述交易或事项对甲公司2011年12月31日资本公积的影响是()。
- A 、350万元
- B 、-50万元
- C 、300万元
- D 、385万元
- 2 【单选题】上述交易或事项对甲公司2011年12月31日所有者权益总额的影响是()。
- A 、45万元
- B 、-355万元
- C 、-105万元
- D 、295万元
- 3 【综合题(主观)】编制甲公司2014年度对上述交易或事项进行处理的会计分录。
- 4 【综合题(主观)】编制甲公司2014年12月31日和2015年12月31日债务重组业务的会计分录。
- 5 【综合题(主观)】编制乙公司2014年12月31日和2015年12月31日债务重组业务的会计分录。
- 6 【综合题(主观)】计算应调减甲公司原编制的2014年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额。
- 7 【综合题(主观)】编制长江公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时,抵消上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(7),编制甲公司2014年12月31日售出办公楼的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)
- 9 【简答题】编制2014年12月31日甲公司合并报表中有关调整抵销会计分录;说明至2014年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值。
- 10 【计算分析题】根据上述事项,将甲公司2×16年12月31日合并资产负债表部分项目的列示金额和调整金额填列下表中。
- 某上市公司董事会成员共9名,监事会成员共3名。下列关于该公司董事会召开的情形中,符合公司法律制度规定的是( )。
- 企业年初借得50000元贷款,10年期,年利率12%,每年末等额偿还。已知年金现值系数(P/A,12%,10)=5.6502,则每年应付金额为( )元。
- 房地产开发企业取得销售(预售)许可证满( )仍未销售完毕的,税务机关可要求其进行土地增值税的清算。
- 甲公司是一家家电制造企业,为了扩大销售规模,在国内一线城市开设多家家电专营店。甲公司实行的总体战略属于( )。
- 下列各项所得中,不需要缴纳个人所得税的有( )。
- 甲公司为一家规模较小的上市公司,乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置,甲公司于2015年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股本企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为50元,乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响,甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中,正确的有( )。
- 计算业务(7)的销项税额。
- 育英公司是一家英语培训机构,定位于高端培训。该公司实行纯英文教学,全部课程由外籍教师进行授课,另外配备一名中文教师担任助教。所有教师都须有5年以上的教学经验,育英公司培训活动中的组织协调机制是( )。
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