- 综合题(主观)
题干:甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。(2)A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后,直接实施了细节测试。(3)考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录,A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整,仅测试了甲公司于2015年年末作出的会计分录和其他调整。(4)A注册会计师根据甲公司管理层提供的2015年年末会计分录和其他调整清单,选取了测试样本。(5)A注册会计师针对会计分录和其他调整的编制和过账所实施的控制,测试这些控制运行有效,在充分考虑管理层凌驾于控制之上的风险后,缩小了所需实施的实质性程序的范围。
题目:甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由;
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参考答案
存在。理由:甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力。甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况。
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- D 、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级
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- A 、非财务管理人员过度参与会计政策选择或重大会计估计确定
- B 、职责分离或独立审核不充分
- C 、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
- D 、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级
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