- 单选题
题干:甲公司为境内上市公司,专门从事能源生产业务。2×15年,甲公司发生的企业合并及相关交易或事项如下:(1)2×15年2月20日,甲公司召开董事会,审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×15年3月10日,甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案。2×15年6月15日,证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。2×15年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,甲公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元,2×15年6月30日,甲公司普通股的公允价值为每股3元,乙公司普通股的公允价值为每股9元。2×15年7月16日,甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元,支付财务顾问费1200万元。(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下:2×15年6月30日,甲公司账面资产总额17200万元,其中固定资产账面价值4500万元,无形资产账面价值1500万元;账面负债总额9000万元;账面所有者权益(股东权益)合计8200万元,其中:股本5000万元(每股面值1元),资本公积1200万元,盈余公积600万元,未分配利润1400万元。2×15年6月30日,甲公司除一项无形资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该无形资产为一项商标权,账面价值1000万元,公允价值3000万元,按直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。2×15年6月30日,乙公司账面资产总额34400万元,其中固定资产账面价值8000万元,无形资产账面价值3500万元,账面负债总额13400万元,账面所有者权益(股东权益)合计21000万元。其中,股本2500万元(每股面值1元),资本公积500万元,盈余公积1800万元,未分配利润16200万元。2×15年6月30日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该固定资产为一栋办公楼,账面价值3500万元,公允价值6000万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。(3)2×15年12月20日,甲公司向乙公司销售一批产品,销售价格(不含增值税)为100万元,成本为80万元,款项已收取。截至2×15年12月31日,乙公司确认甲公司购入的产品已对外出售50%,其余50%形成存货。其他相关资料如下:合并前,丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权,甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方关系;合并后,甲公司与乙公司除资料(3)所述内部交易外,不存在其他任何内部交易。甲公司和乙公司均按照年度净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。企业合并后,甲公司和乙公司没有向股东分配利润。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易适用特殊税务处理规定,即,收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变,甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值与其计税基础相同。不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除所得税外,不考虑增值税及其他相关税费,不考虑其他因素。要求:
题目: 甲公司发生的下列交易或事项中,相关会计处理将影响发生当年净利润的是()。 - A 、因重新计算设定受益计划净负债产生 的保险精算收益
- B 、因联营企业其他投资方单方增资导致 应享有联营企业净资产份额的变动
- C 、根据确定的利润分享计划,基于当年度 实现利润计算确定应支付给管理职工的利 润分享款
- D 、将自用房屋转为采用公允价值进行后 续计量的投资性房地产时,公允价值大于 账面价值的差额
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参考答案
【正确答案:C】
选项A和选项D,计入其他综合收益;选项B,计入资本公积;选项C,计入管理费用,影响净利润。
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- 1 【单选题】 甲公司发生的有关交易或事项如下:为遵守国家有关环保的法律规定,2014年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本1200万元。至1月31日,A生产设备的成本为36000万元,已计提折旧18000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年。甲公司2014年度A生产设备与环保装置合计计提的折旧是( )。
- A 、 1875万元
- B 、1987.5万元
- C 、2055万元
- D 、2250万元
- 2 【单选题】甲公司发生的下列交易或事项中,相关会计处理将影响发生当年净利润的是()。
- A 、因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益
- B 、因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
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- A 、因重新计算设定受益计划净负债产生的精算收益
- B 、因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
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- A 、因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益
- B 、因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
- C 、根据确定的利润分享计划,基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款
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- 5 【多选题】甲公司发生的下列交易或事项的会计处理中正确的有()
- A 、2×16年11月11日,甲公司将应收乙公司的应收账款出售给A银行,同时合同约定,在A银行不能从乙公司收到账款时,不得向甲公司追偿。甲公司终止确认了该项金融资产
- B 、2×16年6月1日,甲公司将应收丙公司的应收账款出售给B公司,同时与B公司签订协议,在约定期限结束时按照固定价格再将该应收账款回购,甲公司在出售时终止确认了该项金融资产
- C 、2×16年9月1日,甲公司将持有的一项应收丁公司债权出售给C公司,同时签订了一份看涨期权合约,甲公司判断,该期权是重大的价外期权(即到期行权可能性极小)。甲公司终止确认了该项应收债权
- D 、2×16年12月1日,甲公司与戊银行达成协议,将收取一组住房抵押贷款90%的权利转移给戊银行,甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议,如果该组贷款发生违约,则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除,直至扣完为止。甲公司将该金融资产终止确认90%
- 6 【单选题】甲公司发生的下列交易或事项中,相关会计处理将影响发生当年净利润的是( )。
- A 、因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益
- B 、因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
- C 、根据确定的利润分享计划,基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款
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- 8 【多选题】2×20年,甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)3月1日,收到增值税出口退税款100万元。(2)4月2日,销售自行开发生产的软件产品,按13%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,实际收到50万元退回的增值税税款。(3)7月31日,以2000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋,该房屋的预计使用年限为60年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司400万元,作为对甲公司取得房屋的补偿。(4)因经营亏损,于12月31日收到80万元财政补助,其中50万元用于补贴甲公司本期亏损,30万元用于补贴上年度亏损。根据上述资料,假定不考虑其他因素,下列表述中正确的有( )。
- A 、收到增值税出口退税款属于与收益相关的政府补助
- B 、收到即征即退的增值税应确认为与收益相关的政府补助
- C 、收到政府用于补偿企业投资固定资产的款项应作为与资产相关的政府补助
- D 、收到政府对经营亏损的补贴不属于政府补助
- 9 【多选题】2×20年,甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)3月1日,收到增值税出口退税款100万元。(2)4月2日,销售自行开发生产的软件产品,按13%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,实际收到50万元退回的增值税税款。(3)7月31日,以2000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋,该房屋的预计使用年限为60年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司400万元,作为对甲公司取得房屋的补偿。(4)因经营亏损,于12月31日收到80万元财政补助,其中50万元用于补贴甲公司本期亏损,30万元用于补贴上年度亏损。根据上述资料,假定不考虑其他因素,下列表述中正确的有( )。
- A 、收到增值税出口退税款属于与收益相关的政府补助
- B 、收到即征即退的增值税应确认为与收益相关的政府补助
- C 、收到政府用于补偿企业投资固定资产的款项应作为与资产相关的政府补助
- D 、收到政府对经营亏损的补贴不属于政府补助
- 10 【单选题】甲公司发生的下列交易或事项中,相关会计处理将影响发生当年净利润的是( )。
- A 、因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益
- B 、因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
- C 、根据确定的利润分享计划,基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款
- D 、将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额