- 多选题从1844年到20世纪初，是注册会计师审计的形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点有()。
- A 、注册会计师审计的法律地位得到了法律确认
- B 、审计的目的是查错防弊，保护资产的安全与完整
- C 、审计的方法是对会计账目详细审计
- D 、审计报告使用人主要是企业股东等
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】从20世纪初到第二次世界大战之前，注册会计师审计在美国得到了多方面的发展。以下有关这一阶段注册会计师审计的说法中，不正确的是( )。
- A 、审计的对象由会计账目扩大到资产负债表
- B 、审计报告的使用人中增加了企业的债权人
- C 、审计的对象由资产负债表扩大到全部财务报表
- D 、审计的方法由详细审计转变为跨国界审计
- 2 【多选题】从1844年到20世纪初，是注册师审计的形成时期。以下有关这一时期英国注册会计师审计主要特点的说法中，正确的有( )。
- A 、审计目的是查错防弊和保护资产的安全、完整
- B 、注册会计师审计的法律地位得到法律确认
- C 、审计报告使用人主要为企业股东和债权人
- D 、审计的方法是对会计账目进行详细审计
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。20×1年11月1日~7日，A注册会计师按照审计计划对X公司的内部控制进行了测试。资料一：审计工作底稿中记录了与采购交易相关的内部控制。部分内容摘录如下： (1)验收单事先连续编号，一式多联，由验收部门根据验收情况如实填写后分别交请购部门签收、采购部门登记采购流水账、应付凭单部门编制付款凭单和验收部门留底。 (2)应付凭单部门根据核对一致的验收单和卖方发票编制事先连续编号的付款凭单，并将验收单和卖方发票附在付款凭单的正联后传递给财务部门。考虑到运输途中的合理损耗，X公司规定验收单与卖方发票的数量可以存在1%的误差。资料二：审计工作底稿中记录了对采购交易相关的内部控制实施控制测试情况。部分内容摘录如下： (1)现场观察记录：验收部门职员B将订购单与供应商运达的材料进行比对、验收，并填写验收单的连续编号和日期，供应商的名称，材料的名称、型号、数量等。 (2)检查记录：检查20×2年1月份应付账款明细账中记载一笔金额为53万元的采购交易时，相关资料表明该项采购的运输由X公司自行承担，提货日期为20×1年12月30日，20×2年1月2日验收单上显示的重量为998kg，卖方发票的日期为提货日，重量为1000kg。 要求： (1)指出资料一中所述各项内部控制是否存在设计缺陷。如存在设计缺陷，请进一步指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。 (2)针对资料二，结合资料一，逐项指出相关内部控制是否得到有效执行。如认为未得以有效执行，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。
- 4 【综合题（主观）】A注册会计师负责审计X公司20×1年度财务报表，于20×1年12月1日至12月15日对X公司内部控制进行了解、测试与评价。部分情况摘录如下： (1)X公司规定在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 (2)应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。经核对批准发出的订购单和入库单，数量和单价均相符，但A注册会计师注意到X公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，X公司已将运费计入该原材料的采购成本。A注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。 (3)原材料明细账显示，X公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元(不含增值税)。A注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照X公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。 要求： (1)分别指出上述情况主要与存货的什么认定相关。 (2)分别指出上述事项是否表明相关内部控制设计合理或得到有效执行。如果表明相关内部控制设计存在缺陷或未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
- 5 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了X公司的基本情况，部分内容摘录如下：X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。因业务需要，X公司租赁了一片方圆4平方公里的料场。虽因面积太大无法砌围墙，但专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场之间修建了1公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记载了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。 (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天，即20×1年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 (3)执行抽盘时，A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。 (4)在汇总了抽盘中发现的差异后，因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合理确信存货项目不存在重大错报。 要求： (1)针对资料二中情况(1)~(4)，结合资料一，假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。 (2)针对资料一中所述X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在性和数量的可供选择的监盘程序。
- 6 【综合题（主观）】B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。资料一摘录：B注册会计师记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容如下：W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降价促销活动。为巩固市场份额，W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。资料二摘录：B注册会计师记录了W公司财务数据，部分内容如下(金额单位：万元)：
要求： 针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
- 7 【单选题】注册会计师20×2年初审计X公司20×1年末财务报表，发现X公司20×1年1月以低于账面成本的价格销售一批产品，已确认销售并结转成本。该批产品20×0年末的可变现净值已明显低于账面成本，但没有计提存货跌价准备。注册会计师应当建议该公司进行以下()审计调整。
- A 、借记“资产减值损失”，贷记“营业成本”
- B 、借记“未分配利润”，贷记“营业成本”
- C 、借记“资产减值损失”，贷记“存货”
- D 、借记“存货”，贷记“营业成本”
- 8 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制应付账款项目的具体审计计划时，需要根据评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。相关资料如下。资料一：通过了解X公司的经营状况，A注册会计师获悉X公司因市场萎缩导致流动资金周转缓慢，进而导致难以按期偿还供应商的材料款。针对这一情况，X公司管理层决定于20×2年初向银行提出短期借款申请，同时着手发展新的供应商。资料二：具体审计计划中列示的针对应付账款项目的实质性程序摘录如下： (1)选择应付账款余额较小的供应商寄发积极式询证函，要求供应商提供X公司欠款信息； (2)从采购部门获取供应商的年末对账单，调节供应商对账单与财务记录之间的差异； (3)检查应付账款明细账中带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； (4)将资产负债表日前已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单和其他原始凭证，检查偿付是否真实； (5)检查资产负债表日后的银行付款单，追查支持性凭证的日期和应付账款借方记录。 要求： (1)资料一是否表明X公司采购与付款交易存在重大错报风险？如存在，请指出重大错报风险对X公司管理层偏好与动机的影响，并指出重大错报风险与应付账款期末账户余额的存在、完整性、计价和分摊认定中的哪些认定相关。 (2)指出资料二中列示的实质性程序是否能直接发现应付账款完整性认定的重大错报(是或否)，如认为“是”，请简要描述具体情形；如认为“否”，请指出该程序能直接发现应付账款何种认定的错报。将答案填在下表中。
- 9 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间单，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门、验收部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求：请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
- 10 【多选题】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑与舞弊相关的情况时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。为应对被审计单位在下列项目中可能存在的舞弊，A注册会计师应提高审计程序的不可预见性。下列程序中，不满足这一要求的有( )。
- A 、以积极的方式向应付余额较小的债权人函证
- B 、向存款账户已结清的银行函证
- C 、在不告知被审计单位的情况下走访其客户
- D 、对库存现金实施突击性监盘
热门试题换一换
- 甲公司在2011年应摊销的未确认融资费用是()万元。
- 下列各项中，属于信息系统外包的主要优点的有（）。
- 下列项目中,可能引起资本公积变动的有()。
- 在确定重要性水平和评估错报是否重大时,下列做法中,注册会计师认为错误的是()。
- ABC会计师事务所承接了甲集团2014年度的集团财务报表审计业务，ABC会计师事务所的集团项目组在了解组成部分注册会计师时，注意到以下可能会产生不利影响的事项，其中集团项目组应该就组成部分财务信息亲自获取充分、适当审计证据的有（）。
- 关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有（ ）。
- 根据企业破产法律制度的规定，下列关于破产案件诉讼费用承担的表述中，正确的是（）。
- 假定乙公司的债券是每年12月31日付息一次，到期按面值偿还，必要报酬率为10%。B公司2020年1月1日打算购入该债券并持有到期，计算确定当债券价格为多少时，B公司才可以考虑购买。
- 下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ ）。
- 针对下列第（2）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
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