- 客观案例题
题干：黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9％。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量。每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款2332万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响，根据上述资料回答以下问题：
题目：下列各项属于收入确认条件的有（）。合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务 - A 、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
- B 、企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回
- C 、该合同具有商业实质
- D 、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
- E 、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
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参考答案【正确答案：A,C,D,E】
当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称转让商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项A、C、D和E正确。
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- 4 【多选题】下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。
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- B 、建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入
- C 、在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额
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- 5 【多选题】下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。
- A 、附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入
- B 、建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入
- C 、在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额
- D 、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
- E 、无论是融资租赁还是经营租赁，出租入均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入
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- A 、广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工进度确认收入
- B 、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
- C 、属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
- D 、包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
- E 、长期为客户提供重复性劳务，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入
- 7 【多选题】下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。
- A 、受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入，应在收到委托方交付商品时确认
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- E 、属于某一时点履行履约义务的开发软件收入，应根据开发的完工进度确认
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- C 、履行各单项履约义务时确认收入
- D 、识别与客户订立的合同
- E 、将交易价格分摊至各单项履约义务
- 9 【多选题】下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（ ）。
- A 、识别与客户订立的合同
- B 、识别合同中的单项履约义务
- C 、确定交易价格
- D 、将交易价格分摊至各单项履约义务
- E 、履行各单项履约义务时确认收入
- 10 【客观案例题】下列关于收入确认和计量的“五步法”模型中，属于与收入确认有关的步骤有（ ）。
- A 、识别与客户订立的合同
- B 、识别合同中的单项履约义务
- C 、确定交易价格
- D 、将交易价格分摊至各单项履约义务
- E 、履行各单项履约义务时确认收入
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