- 计算分析题
题干：2×17年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，经测算的实际利率为7%，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式兼有以收取合同现金流量和出售为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息600万元，当日该债券的公允价值为9700万元。2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息600万元，当日该债券的公允价值为9800万元。2×19年1月1日，甲公司将上述债券全部出售，取得价款9650万元存入银行。其他资料：不考虑相关税费及其他因素，相关金融资产科目应写出二级明细科目。
题目：编制甲公司2×17年度该债券相关的会计分录。
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参考答案2×17年应确认投资收益＝9590×7%＝671.3（万元）。
借：应收利息 600
其他债权投资——利息调整 71.3
贷：投资收益 671.3
借：银行存款 600
贷：应收利息 600
确认投资收益后的账面余额=9590+71.3=9661.3（万元），期末公允价值为9700万元，应当确认公允价值变动=9700-9661.3=38.7（万元）。
借：其他债权投资——公允价值变动 38.7
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 38.7
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