M 公司与 N 公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为 13_中级会计职称考试题库

多选题 M 公司与 N 公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为 13%。 M公司销售给 N 公司一批商品，价款为 1 000 万元，增值税税额为 130 万元，款项尚未收到，因 N 公司发生资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款。2022 年 10 月 5 日双方签订债务重组合同，M 公司同意 N 公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备 ( 固定资产 ) 予以抵偿。M 公司对该笔应收账款已计提坏账准备 200 万元，其公允价值为 1000 万元。合同签订日，债权投资公允价值为 300万元，原材料的成本为 150 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 100 万元；设备原价400 万元，已提折旧 100 万元，未计提减值准备，公允价值 400 万元。2022 年 10 月 25 日，M 公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为 305 万元。不考虑其他因素，M 公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A 、债权投资入账价值为 305 万元
B 、原材料入账价值为 127 万元
C 、固定资产入账价值为 508 万元
D 、计入当期损益的金额为 70 万元

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参考答案

【正确答案：A,B,C】

债权投资按取得时的公允价值 305 万元入账，选项 A 正确；原材料和固定资产入账总额＝放弃债权的公允价值 1000 万元 - 协议签订日债权投资公允价值 300 万元 - 增值税 65 万元 [（100＋ 400） ×13%] ＝ 635 （万元），按原材料和固定资产公允价值比例分配，原材料入账价值＝635×100÷500 ＝ 127 （万元），固定资产入账价值＝ 635×400÷500 ＝ 508（万元），选项 B 和选项 C 正确；

计入当期损益的金额＝放弃债权公允价值与账面价值的差额 70 万元 [1000-（1130-200）] ＋债权投资重组日公允价值与协议签订日公允价值的差额 5 万元（305-300）＝ 75 （万元），选项D 错误。

M 公司会计分录如下：

借：原材料 127

　　固定资产 508

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 65

　　债权投资 305

　　坏账准备 200

　　贷：应收账款 1130

　　　　投资收益 75

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