- 简答题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要,于2010年7月1日与乙公司达成协议,以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品,与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下: (2)分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。(答案中的金额单位用元表示)
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(1)该非货币性资产交换的日期为2010年9月1日。
(2)甲公司换入资产的入账价值总额=300 000×(1+17%)+600 000+200 000×(1+17%)+15 000=1 200 000(元)
借:固定资产清理 350 000
累计折旧 100 000
固定资产减值准备 50 000
贷:固定资产 500 000
借:可供出售金融资产—成本 800 000
在建工程—厂房 400 000
营业外支出—处置非流动资产损失 220 000
[(350 000-300 000)+(740 000-600 000+30 000)]
累计摊销 60 000
贷:固定资产清理 350 000
无形资产 800 000
主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 85 000
—应交营业税 30 000
银行存款 15 000
借:主营业务成本 160 000
贷:库存商品 160 000
乙公司换入资产的入账价值总额=800 000+400 000-15 000-500 000×17%=1 100 000(元)
借:固定资产—机器设备 300 000
无形资产 600 000
库存商品 200 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000
银行存款 15 000
营业外支出—处置非流动资产损失 70 000(450 000-400 000+20 000)
贷:在建工程 450 000
可供出售金融资产—成本 600 000
—公允价值变动 60 000
应交税费—应交营业税 20 000
投资收益 140 000(800 000-660 000)
借:资本公积—其他资本公积 60 000
贷:投资收益 60 000
- 1 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2X12年3月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认的公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。
- A 、20
- B 、24.25
- C 、25
- D 、29.25
- 2 【单选题】A公司和B公司均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,B公司另向A公司支付银行存款1.59万元。资料如下:①A公司换出:固定资产,原值为30万元,已计提折旧4.50万元,公允价值为27万元,增值税4.59万元;支付固定资产清理费用0.5万元;②B公司换出:长期股权投资,账面余额为28.50万元,已计提减值准备6万元,公允价值为30万元。该项交易属具有商业实质的非货币性资产交换。假定不考虑其他税费,则A公司和B公司的下列会计处理中不正确的是()。
- A 、A公司换入长期股权投资的入账成本为30万元
- B 、A公司换出固定资产的利得为1万元
- C 、B公司换入固定资产的入账成本为27万元
- D 、B公司换出长期股权投资确认投资收益为7.5万元
- 3 【单选题】A公司、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为600万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为600万元,增值税税额为102万元。B公司另向A公司支付补价80万元。A公司换出甲设备支付清理费用2万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质,不考虑其他因素的影响。A公司此项非货币资产交换影响当期利润总额的金额为()万元。
- A 、138
- B 、58
- C 、60
- D 、160
- 4 【单选题】M公司和N公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司销售给N公司一批商品,价款1 000万元,增值税税额170万元,款项尚未收到。因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,其中200万元延期收回,不考虑货币时间价值因素,剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知,N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元,已提存货跌价准备10万元,公允价值为300万元;长期股权投资账面余额为425万元,已提减值准备25万元,公允价值为450万元。N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为()万元。
- A 、60
- B 、69
- C 、169
- D 、0
- 5 【单选题】A、B公司均为增值税一般纳税人,A公司以一项商标权换入B公司的一项长期股权投资和一批原材料。A公司该项商标权的账面原价为900万元,已摊销140万元,公允价值为700万元,适用的增值税税率为6%。B公司该项长期股权投资的账面价值为450万元,公允价值为510万元;原材料的账面价值为160万元,公允价值为200万元,适用的增值税税率均为16%。A公司取得该项股权投资后,对被投资方具有重大影响。假定该项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,A公司换入长期股权投资和原材料的入账价值分别为()万元。
- A 、510和200
- B 、450和160
- C 、450和200
- D 、510和234
- 6 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售动产适用的增值税税率为16%。2X15年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元(成本170万元,公允价值变动收益10万元),在交换日的公允价值为200万元。乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元,公允价值和计税价格均为200万元。甲公司另向乙公司支付价款32万元。假定该项资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值为()万元。
- A 、180
- B 、200
- C 、232
- D 、190
- 7 【单选题】A公司和B公司均为增值税一般纳税人,销售动产适用的增值税税率均为17%,A公司以一台甲设备换入B公司的一项可供出售金融资产。交换日甲设备的账面原价为600万元,已计提折旧30万元,已计提减值准备30万元,其公允价值和计税价格均为500万元,同时A公司支付甲设备的清理费用2万元。A公司另从B公司收取补价50万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。A公司换入的可供出售金融资产的入账价值为()万元。
- A 、635
- B 、535
- C 、592
- D 、652
- 8 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2016年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换,并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算,在交换日的账面价值为190万元(成本为180万元,公允价值变动收益为10万元),公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该项交换具有商业实质,甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
- 9 【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司经与乙公司协商,以其拥有的用于经营出租的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义和确认条件,甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。在交换日,该幢公寓楼的账面原价为8000万元,已计提折旧1600万元,未计提减值准备,公允价值为9000万元,增值税销项税额990万元;乙公司持有的可供出售金融资产的公允价值为8000万元,乙公司另向甲公司支付补价1990万元。假定该项交换具有商业实质,不考虑除增值税以外的其他相关税费的影响。甲公司换出资产时影响利润总额的金额为()万元。
- A 、2600
- B 、2150
- C 、3150
- D 、1150
- 10 【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为16%。因甲公司无法偿还到期债务,经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日,重组债务的账面价值为1000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元,公允价值为700万元,增值税税额为112万元。不考虑其他因素,该项债务重组对甲公司营业利润的影响金额为()万元。
- A 、100
- B 、281
- C 、188
- D 、300
- (3)确定改变信用政策增加的存货应计利息;
- 2010年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价格为每股12元,2010年12月31日的市场价格为每股15元。2011年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。2013年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。
- 下列关于市盈率的说法中不正确的是( )。
- 事业单位和长期投资后续计量有两种做法,即成本法和权益法。()
- 企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时,应采用的折算汇率是( )。
- 根据反垄断法律制度的规定,下列各项中,经营者应当事先向商务部申报的是( )。
- 关于投资性房地产转换后的账面价值的确定,下列说法中正确的有()。
- 运输途中发生的合理损耗计入存货成本,非正常损耗应从存货成本中扣除,所以最终实际入库的材料应按98吨计量,甲公司该批丙材料的入账价值=(500+10)/100×98=499.8(万元)。
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