- 单选题
题干：甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。(1)为执行《企业会计准则》,甲公司对2008年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:①甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。②以400万元的价格于2006年7月1日购人的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。③“预付账款”账户余额中的600万元未按期结转为费用,其中应确认为2007年销售费用的为400万元、应确认为2006年销售费用的为200万元。④误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元,记入2007年1月的其他业务收入,假设企业按照2006年的毛利率20%进行核算;误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元,记人2008年1月的其他业务收入,假设企业按照2007年的毛利率25%进行核算。(2)2008年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购人,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。假定:①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。②上述差错均具有重要性。③假设企业发现的上述差错均可以调整2007年应纳税所得额。
题目：业务①的更正分录不正确的是()。 - A 、借：固定资产 2 000贷：在建工程 2 000
- B 、借：以前年度损益调整 50贷：累计折旧 50
- C 、借：以前年度损益调整 190贷：在建工程 190
- D 、借：财务费用 50管理费用 140贷：在建工程 190
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参考答案【正确答案：D】
结转固定资产并计提2007年下半年应计提折旧的调整借：固定资产 2 000贷：在建工程 2 000借：以前年度损益调整 50贷：累计折旧 50借：以前年度损益调整 190贷：在建工程 190
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- A 、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”
- B 、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费—应交增值税”，贷记“应交税费—未交增值税”
- C 、企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费—应交保险保障基金”
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- B 、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）
- C 、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）
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- 4 【单选题】下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。
- A 、“应交税费”科目核算范围不包括印花税、耕地占用税和车辆购置税
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- 5 【简答题】做出正确的会计分录。
- 6 【单选题】下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（）。
- A 、企业销售不动产
- B 、计算缴纳营业税借：银行存款借：应交税费贷：固定资产清理贷：固定资产清理
- C 、发生固定资产清理费用
- D 、销售不动产的净收益借：固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款贷：营业外收入
- 7 【单选题】下列会计分录，不正确的是（ ）。
- A 、小规模纳税人零售商品
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 - B 、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） - C 、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） - D 、小规模纳税人处置已使用过的生产设备
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税
- 8 【单选题】下列涉税会计分录中，不正确的是（ ）。
- A 、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”
- B 、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
- C 、企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交保险保障基金”
- D 、企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
- 9 【简答题】做出正确的会计分录。
- 10 【单选题】下列涉税会计分录，使用不正确的是（ ）。
- A 、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
- B 、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”
- C 、企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”
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