- 不定项
题干：甲公司2018年1至11月的相关资料如下：[up/201801/011265e4903bb22547d18a4720e63c31bea1.png]2018年12月甲公司发生有关业务资料如下：（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为100万元，商品已经发出。（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，该批商品成本为25万元，合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日收到丙公司扣除享受现金折扣后全部款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。（3）收到丁公司退回商品一批，该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收取货款，经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。（4）31日，“应收账款”科目余额183万元（坏账准备期初余额为零），当月经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元，本月发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
题目：根据1-11月份资料、资料（1）至（4），甲公司2017年利润总额是（ ）万元。 - A 、310
- B 、318
- C 、319.4
- D 、320
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参考答案【正确答案：D】
选项D正确：2018年利润总额=300（1-11月份利润总额）+150（资料1）-100（资料1）+30（资料2）-25（资料2）-（183-175）（资料4）-5（资料4）-10（资料4）-12（资料4）=320（万元）。
【易错提示】资料（4）中本月发生财务费用、销售费用和管理费用包含了前面资料（1）至资料（3）的内容，在计算利润总额时，只需要按照资料（4）计算即可。
本题详细分录如下：
资料（1）
借：应收账款 171.5
贷：主营业务收入 150
应交税费—应交增值税（销项税额）19.5
银行存款 2
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
资料（2）
借：应收账款 33.9
贷：主营业务收入 30
应交税费—应交增值税（销项税额）3.9
借：主营业务成本 25
贷：库存商品 25
借：银行存款 33.3
财务费用 0.6
贷：应收账款 33.9
资料（3）
借：应交税费—应交增值税（销项税额） （60×13%）7.8
贷：应收账款 7.8
借：库存商品 50
贷：发出商品 50
资料（4）
借：资产减值损失 8
贷：坏账准备 8
借：财务费用 5
销售费用 10
管理费用 12
贷：银行存款 27
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