- 客观案例题
题干：某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%。2019年8月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入8.25万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.24万元，旧项链每条作价0.21万元，每条项链取得差价款0.03万元。（3）接受消费者带料加工黄金首饰，消费者提供黄金成本26万元，取得个人支付的含税加工费收入4.52万元（商城无同类首饰价格）。（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，当月最高零售价每条0.226万元，当月平均销售价格为0.215万元每条）。（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。
题目：下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有（ ）。 - A 、带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴
- B 、经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收
- C 、经营单位出口金银首饰应退还消费税
- D 、用已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，在计税是一律不得扣除已纳的消费税税款
- E 、undefined
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参考答案【正确答案：A,B,C,E】
选项A，带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方交货时缴纳消费税；选项B、C，金银首饰改在零售环节缴纳消费税后，经营单位进口金银首饰的消费税，改为零售环节征收，出口金银首饰不退消费税；选项E，只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节缴纳。
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- A 、翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税
- B 、金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税
- C 、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税
- D 、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
- E 、用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天
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- A 、翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税
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- C 、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税
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- 3 【多选题】关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（）。
- A 、翻新改制金银首饰征收消费税，但修理首饰不征消费税
- B 、金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，则销售包装物取得的收入不征收消费税
- C 、金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，按销售额全额征收消费税
- D 、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
- E 、用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天
- 4 【单选题】下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是（）。
- A 、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
- B 、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
- C 、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
- D 、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据
- 5 【多选题】关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（）。
- A 、金银首饰出口不退、进口不征消费税
- B 、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
- C 、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
- D 、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
- E 、金银首饰经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税
- 6 【多选题】关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ ）。
- A 、委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人
- B 、镀金、包金首饰属于金银首饰范围，均在零售环节缴纳消费税
- C 、带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
- D 、经营单位进口金银首饰的，在进口环节缴纳消费税
- E 、以已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税
- 7 【单选题】下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是（ ）。
- A 、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
- B 、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
- C 、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
- D 、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据
- 8 【多选题】关于金银首饰消费税政策，下列表述中正确的有（ ）。
- A 、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人
- B 、金银首饰的修理、清洗业务也需要缴纳消费税
- C 、镀金首饰在生产环节缴纳消费税
- D 、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，仅就金银首饰的销售额计征消费税
- E 、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税
- 9 【客观案例题】下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有（ ）。
- A 、带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴
- B 、经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收
- C 、经营单位出口金银首饰应退还消费税
- D 、用已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，在计税是一律不得扣除已纳的消费税税款
- E 、undefined
- 10 【客观案例题】下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有（ ）。
- A 、带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴
- B 、经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收
- C 、经营单位出口金银首饰应退还消费税
- D 、用已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，在计税是一律不得扣除已纳的消费税税款
- E 、镀金首饰在零售环节征收消费税
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