- 多选题注册会计师在审计过程中可以通过下列（ ）识别特征来识别虚假会计分录。
- A 、分录由平时负责作出会计分录的人员作出
- B 、分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码
- C 、分录涉及不相关、异常或很少使用的账户
- D 、分录在期末或结账过程中作出，且没有或只有很少的解释或描述
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参考答案【正确答案：B,C,D】
选项A应为“分录由平时不负责作出会计分录的人员作出”。
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- A 、在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告
- B 、统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师的人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样
- C 、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限
- D 、采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额
- 2 【多选题】注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计通常包括的活动有( )。
- A 、投资评估与决策
- B 、风险管理
- C 、对经营活动及遵守法律法规情况的评价
- D 、监督内部控制并检查财务信息和经营信息
- 3 【单选题】注册会计师可以通过向被审计单位内部相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。下列对内部相关人员的询问不恰当的是()。
- A 、询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境
- B 、询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作
- C 、询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
- D 、询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况
- 4 【多选题】A注册会计师主要通过实施以下()审计程序获取或有事项完整性的审计证据。
- A 、参与甲公司董事会会议
- B 、了解甲公司与识别或有事项有关的内部控制
- C 、向甲公司的法律顾问和律师进行函证,分析甲公司在审计期间发生的法律费用,以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项
- D 、向甲公司管理层获取书面声明,声明其已按照企业会计准则的规定,对全部或有事项作了恰当反映
- 5 【单选题】注册会计师通过以下审计程序获取的与X公司应收账款相关的审计证据中，可靠性最高的是( )。
- A 、X公司向注册会计师提供的销售发票副本
- B 、物流公司在函证回函中提供的运费结算单
- C 、开户银行通过电子邮件向注册会计师提供的对账单
- D 、X公司关联方在函证回函中提供的验收单
- 6 【多选题】 注册会计师在审计过程中可以通过下列（ ）识别特征来识别虚假会计分录。
- A 、 分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码
- B 、 分录由平时负责作出会计分录的人员作出
- C 、 分录涉及不相关、异常或很少使用的账户
- D 、分录在期末或结账过程中作出
- 7 【单选题】注册会计师通过下列程序获取的审计证据中，与应付账款完整性目标最相关的是（ ）。
- A 、从当年应付账款明细账中选取记录，向供应商函证
- B 、从12月份验收单中选取样本，追查到应付账款明细账
- C 、以所有供应商为总体，逐一实施电话询问
- D 、从次年应付账款明细账中选取记录，追查到材料入库的日期
- 8 【多选题】注册会计师在审计抽样过程中遇到以下情况，其中会导致非抽样风险的有（ ）。
- A 、注册会计师选取的某样本为被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，未实施程序，结果导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
- B 、针对样本中的偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序
- C 、注册会计师拟对一项未留下运行轨迹的内部控制实施审计抽样，对样本采用检查程序
- D 、在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体
- 9 【单选题】针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（ ）。
- A 、审计过程中发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通
- B 、建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
- C 、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
- D 、通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大
- 10 【单选题】针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（ ）。
- A 、审计过程中累积的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通
- B 、建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
- C 、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
- D 、通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大
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