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单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份、能够控制乙公司财务和经营决策，2018年6月1日，甲公司将本公司生产的- -批产品出售给乙公司，不含增值税的销售价格为1600万元，成本为1000万元，末计提存货跌价准备，至2018年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日剩余存货的可变现净值为700万元，甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后，2018年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( ) 万元。
A 、0
B 、65
C 、90
D 、360

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参考答案

【正确答案：C】

2018年12月31 日剩余存货在合并财务报表层面的成本= 1000x60%= 600 (万元)，因可变现净值为700万元，所以账面价值为600万元;计税基础= 1600*60%=960 (万元),因该事项应列示的递延所得税资产= (960- 600) x25%=90 (万元)。

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