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首页注册会计师考试题库正文

单选题 2×21 年度，甲公司涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）发生职工教育经费 56.8万元。根据税法规定，企业发生的职工教育经费不超过实际发放工资薪金总额 8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除，2×21 年实际发放工资薪金 660 万元。（2）发生广告费用和业务宣传费用 800 万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费和业务宣传费支出为 650 万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（3）因政策性原因发生经营亏损 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个会计年度的应纳税所得额。甲公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损。不考虑其他因素，2×21 年甲公司因上述业务产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。
A 、650
B 、654
C 、693
D 、694

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参考答案

【正确答案：B】

事项（1），职工教育经费产生可抵扣暂时性差异=56.8-660×8%=4（万元）；事项（2），企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出形成的可抵扣暂时性差异=800-650=150（万元）；事项（3），本期发生的未弥补亏损 500 万元属于可抵扣暂时性差异。2×21 年甲公司因上述业务产生的可抵扣暂时性差异=4+150+500=654（万元），选项 B 正确。

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