- 综合题(主观)
题干:位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人,该公司2019年主营业务收入5500万元,其他业务收入400万元,营业外收入300万元,主营业务成本2800万元,其他业务成本300万元,营业外支出210万元,税金及附加420万元,管理费用550万元,销售费用900万元,财务费用180万元,投资收益120万元。当年发生的部分业务如下:(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险,对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元),发生职工福利费支出180万元,拨缴工会经费25万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出20万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。(3)为投资者支付商业保险费10万元。(4)发生广告费支出800万元,非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。(6)对外捐赠货币资金140万元(通过市级政府向用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出120万元,直接向某学校捐赠20万元)。(7)因持有2019年发行的铁路债券,取得的利息收入80万元;当年取得境内发行方支付的永续债利息20万元,按照税法相关规定,发行方利息支出不得在税前扣除。(8)撤回对境内某公司的股权投资取得100万元,其中含原投资成本60万元,相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续;因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全,主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人。)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
题目:计算业务(8)应调整的应纳税所得额。
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热门试题换一换
- XYZ公司在2011年度完成了一笔企业合并交易: (1)2011年1月1日,XYZ公司以715万元的货币资金和自身权益工具1 000万股普通股作为合并对价支付给ABC公司的原股东,取得了ABC公司60%的股权。ABC公司与XYZ公司是非同一控制下的两家独立的公司。XYZ公司普通股每股面值为1元,合并口每股公允价为2.5元。为发行股票,XYZ公司支付股票发行费用80万元。另外,还发生评估审计等中介费用20万元,已用银行存款付讫。购买日ABC公司的资产、负债情况如下表:资产负债表单位;万元 假定上述资产负债表中ABC公司的未分配利润中含有2010年度实现净利润350万元尚未分配股利;ABC公司的期初存货至2011年末已全部对外销售,2011年初.ABC公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为10年。假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的会计政策,发出存货采用先进先出法核算,固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。 (2) 2011年3月20日,ABC公司股东会决定分配2010年度现金股利150万元,于4月20日实际发放。2012年3月27日,ABC公司股东会决定分配2011年度现金股利1 000万元。 (3) 2011年6月10日,XYZ公司向ABC公司销售商品,售价为175 5万元(含增值税);假定XYZ公司本期销售毛利宰为20%。截至2011年末ABC公司本年度从XYZ公司处购入的存货已有80%实现对外销售,取得销售收入为150万元,销售成本为120万元,ABC公司估计剩余存货期末可变现净值为20万元。至2012年末ABC公司已将上年度从XYZ公司处购人的其余20%的存货对外售出。 (4) 2011年7月20日XYZ公司向ABC公司销售商品,售价为117万元(含增值税),销售成本为55万元,ABC公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用,ABC公司另向第三方支付运杂费等支出2.5万元,固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为0.1万元。 (5) ABC公司2011年12月31日的无形资产中包含有一项从XYZ公司购入的管理用无形资产,该无形资产是ABC公司在2011年9月20日以252万元的价格购入的。XYZ公司转让该项无形资产时的账面价值为201万元。ABC公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2011年末ABC公司为该项无形资产计提了21万元的减值准备。2012年末ABC公司未计提无形资产减值准备。 (6) 2011年度,ABC公司实现净利润2 250万元。2012年度.ABC公司实现净利润5 000万元。 (7) 2012年末XYZ公司应收账款余额为650万元已计提坏账准备50万元出售给ABC公司,出售价款为700万元,井由ABC公司享有或承担该应收账款的收益或风险。该应收账款2012年末未来现金流量的现值为500万元。 (8) 2012年6月30日XYZ公司与ABC公司签订租赁协议,将XYZ公司一栋办公楼出租给ABC公司,租赁期开始日为协议签订日,半年租金为400万元,租赁期为10年。ABC公司将租赁的资产作为其办公楼。XYZ公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价为8 300万元.2012年12月31日的公允价值为8 750万元。该办公楼于2011年12月31日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为7 500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。XYZ公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。XYZ公司2012年12月31日收到半年租金为400万元。 (9)经股东会批准,XYZ公司2011年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:XYZ公司向其子公司ABC公司100名管理人员每人授予10万份股份期权,这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股4.5元购买10万股XYZ公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股27元。2011年12月31日止,有10名管理人员离开乙公司,XYZ公司估计ABC公司未来有5名管理人员离开。2012年12月31日止,又有5名管理人员离开ABC公司,甲公司估计乙公司未来有3名管理人员离开。 (10)其他资料:各个公司适用的所得税税率均为25%,各个公司计提盈余公积的比例为10%,该合并为应税合并,在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。假定对净利润的调整不考虑内部交易所得税的影响。 要求(计算结果保留两位小数): (1)编制XYZ公司2011年1月1日购买日对ABC公司投资的会计分录; (2)根据资料(1)-资料(6),编制XYZ公司2011年度与投资相关的会计分录; (3)根据资料(1)-资料(6),编制XYZ公司2011年末与合并财务报表有关的抵消、调整分录; (4)根据资料(1) 资料(6),编制XYZ公司2012年末与合并财务报表有关的抵消、调整分录; (5)根据资料(7),说明XYZ公司在其2012年个别财务报表中是否终止确认应收账款?并说明理由,分别编制XYZ公司和ABC公司的会计分录,以及2012年编制XYZ公司在其合并财务报表中的相关抵消会计分录; (6)根据资料(8),分别编制XYZ公司和ABC公司2012年相关的会计分录,以及XYZ公司出租办公楼在合并报表中相关抵消分录; (7)根据资料(9),分别编制2011年来和2012年末XYZ公司和ABC公司有关股权激励计划的实施相关会计分录,以及编制XYZ公司合并报表因该业务相关的抵消分录。
- 甲公司换入房产的入账价值和该项交易应确认损益分别是()万元。
- 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力,于2011年3月31日进行改良,11月份完工,改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税),发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录,该生产线的原账面原价为200万元,已提的折旧为80万元,已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元,则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为( )。
- 长期筹资的特点有()。
- 下列关于Z分模型的各项表述中,观点不正确的有( )。
- 2011年5月6日,乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所,在2012年1月10日,ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务,则这种情况下( )。
- 按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处,并简要说明理由。
- 甲公司制定产品标准成本时采用现行标准成本。下列情况中,需要修订现行标准成本的有()。
- 计算乙公司向SPN公司分配股息时应代扣代蠍的企业所得税。
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- 法雅公司是一家在C国经营家用电子产品的企业,面对国外电子产品不断涌入国内市场的不利局面,法雅公司将主营业务转向了竞争压力较小的人工智能领域,并开发了一系列新产品。作为新兴市场的本土企业,法雅公司采用的战略属于( )。
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