简要说明主管税务机关于2015年9月要求滨才房地产开发公司对“滨才家园”项目进行土地增值税清算的理由_税务师职业资格考试题库

简答题
题干：滨才房地产开发公司为内资企业，公司于2013年1月～2016年2月开发“滨才家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，总价款17000万元，并规定2013年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2014年5月才开始动工。因超过期限未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2450万元。（3）2015年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用共计1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计150万元，该利息能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。（5）2015年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2015年8月底已销售面积为40500平方米，取得收入40500万元，缴纳与转让房地产有关的税费2227.5万元（不含印花税）；尚余4500平方米房屋未销售。（6）2015年9月主管税务机关要求滨才房地产开发公司就“滨才家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。（7）2016年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②其他房地产开发费用扣除比例为5%）
题目：简要说明主管税务机关于2015年9月要求滨才房地产开发公司对“滨才家园”项目进行土地增值税清算的理由。

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参考答案

滨才房地产开发公司的“滨才家园”项目已竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为：40500÷45000×100%=90%，超过了85%。所以，2015年9月主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
【提示】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
④省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

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