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  • 多选题 A 公司于 2×13 年 12 月 31 日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为 2000 万元，采用成本模式计量，采用直线法按 20 年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×14年 12 月 31 日，A 公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量条件，2×14 年 12 月 31 日的公允价值为 2100 万元，2×15 年年末公允价值为 1980 万元，假设适用的所得税税率为 25％，则下列说法正确的有（ ）。
  • A 、2×14 年年末应确认递延所得税资产 50 万元
  • B 、2×14 年年末应确认递延所得税负债 50 万元
  • C 、2×15 年年末应确认递延所得税负债 45 万元
  • D 、2×15 年年末应转回递延所得税负债 5 万元
  • E 、2×15 年年末应转回递延所得税负债 50 万元，同时确认递延所得税资产 30 万元

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参考答案

【正确答案：B,D】

2×14 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值＝2100（万元），计税基础＝2000－2000/20＝1900（万元），应确认的递延所得税负债＝（2100－1900）×25％＝50（万元）；

2×15年年末，投资性房地产的账面价值＝1980（万元），计税基础＝2000－2000/20×2＝1800（万元），递延所得税负债余额＝（1980－1800）×25％＝45（万元），2×15 年年末应转回递延所得税负债 5万元。

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