- 多选题增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括（ ）。
- A 、社会突发事件
- B 、自然灾害
- C 、纳税人开户银行信息系统、网络故障
- D 、有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料
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参考答案【正确答案：A,B,D】
纳税人发生真实交易且属客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；国家税务总局规定的其他情形。
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- 2 【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。则甲公司收回的委托加工物资的成本为()。
- A 、27 000元
- B 、30 000元
- C 、30 400元
- D 、24 000元
- 3 【综合题（主观）】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2011年2月，有关生产经营业务如下：（1）将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。（2）销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具增值税专用发票注明应收价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。（3）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。（4）将10辆B型小汽车委托某商厦销售，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月该商厦平价销售货物并且与汽车制造厂结清销货款120万元，并另按销售额的5%支付了6万元的返还收入。（5）从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月全部生产领用。（6）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（7）销售已使用两年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33.28万元。（8）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得增值税专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该轿车当月投入管理部门使用。（9）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证；支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元，取得合法的运输发票。（10）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票，注明进项税额1.8万元，支付运输费用2万元，并取得运输发票。（11）当月把一批库存的外购的原计划用于生产汽车的钢板改变用途，用于企业在建办公楼的工程，该库存外购钢板账面金额25万元（其中含抵扣过进项税的运输费用3.72万元），本企业会计直接计入“管理费用”账户为25万元。（12） 2011年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下（该企业小轿车适用9%的消费税税率，8%的成本利润率，相关发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。①申报缴纳的增值税=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×17%-[3.4+6.8+102+（20+4+3）×7%+1.8- 25×17%]+（33.28-30）/（1+2%）×2%=192.51-111.64+0.06=80.93（万元）②申报缴纳的消费税=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12（万元）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。（2）计算2011年2月该企业增值税的销项税。（3）计算2011年2月该企业可抵扣的进项税。（4）计算2011年2月该企业应纳的增值税。（5）计算2011年2月该企业应纳的消费税。
- 4 【单选题】下列关于增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的说法中，正确的是（ ）。
- A 、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
- B 、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税
- C 、纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束的当月内，一次性退还纳税人
- D 、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
- 5 【综合题（主观）】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2011年12月有关生产经营业务如下： （1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。 （2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。 （3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 （4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。 （5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，取得运输发票。 （6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。 （7）当月因管理不善被盗损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。 其他资料：小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为9%，上述票据均已经过认证。 2011年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：①申报缴纳的增值税=[430+600×（1-2%）+50]×17%-[3.4+102+（20+5+3）×7%+0.6-35×17%]=181.56-102.01=79.55（万元）②申报缴纳的消费税=[430+600×（1-2%）+50]×9%=96.12（万元） 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，计算事项需计算出合计数： （1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。 （2）2011年12月该企业应补缴的增值税。 （3）2011年12月该企业应补缴的消费税。 （4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照《税收征收管理法》的规定应如何处理（不考虑其他税费）？
- 6 【综合题（主观）】某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2011年5月份和6月份的生产经营情况如下:(1)5月购进汽车座椅一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,支付运费10万元,建设基金2万元,取得运输发票;(2)5月销售发动机10台给某小规模纳税人,取得收入28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元;(3)6月进口汽车配件一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元,取得运输发票;(4)6月进口1台数控设备,支付给国外的买价60万元,相关费用3万元,支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得运输发票;(5)6月购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运费12万元、装卸费用3万元,运输发票上分别注明;当月将30%用于修建厂房;(6)6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件,取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票,注明金额90万元,另支付运输费、装卸费共计6万元;(7)6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司,约定6月15日付款,15日汽车制造厂开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;(8)6月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员;(9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料:①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数;(1)计算企业5月份应退的增值税;(2)计算企业5月份留抵的增值税;(3)计算企业6月进口汽车配件应缴纳的增值税;(4)计算企业6月进口数控设备应缴纳的增值税;(5)计算企业6月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额;(6)计算企业6月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额;(7)计算企业6月A型小轿车的销项税额;(8)计算企业6月B型小轿车的销项税额;(9)计算企业6月应缴纳的增值税;(10)计算企业6月应缴纳的消费税;(11)计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
- 7 【单选题】对于增值税一般纳税人，应作增值税进项税额转出处理的是（ ）。
- A 、安装生产线领用生产用原材料
- B 、原材料因管理不善发生被盗损失
- C 、库存商品作为福利发放给职工
- D 、
企业以存货清偿债务
- 8 【单选题】对于增值税一般纳税人，应作增值税进项税额转出处理的有（ ）。
- A 、安装生产线领用生产用原材料
- B 、原材料因管理不善发生被盗损失
- C 、库存商品作为福利发放给职工
- D 、企业以存货清偿债务
- 9 【单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年2月进口一批汽车轮胎，该轮胎成交价格为85万元，支付到达我国境内输入地起卸口岸前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该汽车制造厂将进口的汽车轮胎的80%用于生产小汽车，当月该汽车制造厂销售小汽车取得不含税销售额500万元。已知汽车轮胎适用的关税税率为50%，汽车轮胎适用的消费税税率为3%，小汽车适用的消费税税率为9%。该汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。
- A 、45
- B 、41.66
- C 、49.18
- D 、40.82
- 10 【多选题】增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括（）
- A 、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
- B 、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续
- C 、税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣
- D 、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣
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