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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。2016年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本50万元；（2）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元；（3）“销售费用”账户列支500万元，其中：广告费300万元、业务宣传费160万元；（4）“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6％）；（5）“营业外收入”账户反映受赠价值100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是17万元；（6）“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款20万元；（7）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内居民企业（小型微利企业）分回股息40万元、还取得国债利息收入5万元；（8）计入成本费用中实际支付合理的工资是300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元；（9）2016年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款20万元；（10）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。
题目：管理费用应调整的应纳税所得额。（包括加计扣除部分）。

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参考答案

业务招待费扣除限额＝（2700＋200＋100）×0.5%＝15（万元），小于30×60%＝18（万元），只能扣除15万元，所以应调增应纳税所得额＝30－15＝15（万元）；新产品技术开发费40万元可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额＝40×50%＝20（万元）；支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。所以，管理费用应调增应纳税所得额＝15＋10－20＝5（万元）。

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