- 综合题(主观)
题干:ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时,A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿,并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。
题目:针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
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本题考核的知识点是“审计准则和质量控制准则”。
(1)“A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验,认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险,应当直接实施进一步审计程序”是错误的。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制,重大错报风险不可能降低为零。此外,根据风险评估准则的规定,注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序,并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。
(2)“A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿”是错误的。确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,而不是由成员直接相互复核底稿。
(3)“A注册会计师委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核”是错误的。项目质量控制复核人员符合下列规定:
①如果可行,不由项目合伙人挑选;
②在复核其间不以其他方式参与该业务;
③不代替项目组进行决策;
④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。A作为项目合伙人委派其所在业务部的B注册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。
(4)“项目组内部在某项重大问题上存在分歧,经主任会计师批准,A注册会计师出具了审计报告”是错误的。在出现重大问题分歧时,只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告,而不是由主任会计师批准。
(5)“在审计报告出具后,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核”是错误的。项目质量控制复核时,应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的底稿,而不能随机选取底稿;会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核,不能在审计报告出具后才进行复核。
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- 1 【简答题】针对上述情况(1)~(6),分别指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明理由。
- 2 【简答题】针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 3 【简答题】针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 4 【简答题】 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 5 【简答题】针对上述事项(1),指出是否存在不当之处,如果存在不当之处,简要说明理由。
- 6 【简答题】针对上述事项(2),指出是否存在不当之处,如果存在不当之处,简要说明理由。
- 7 【简答题】针对上述事项(3),指出是否存在不当之处,如果存在不当之处,简要说明理由。
- 8 【简答题】针对上述事项(4),指出是否存在不当之处,如果存在不当之处,简要说明理由。
- 9 【简答题】针对上述事项(5),指出是否存在不当之处,如果存在不当之处,简要说明理由。
- 10 【简答题】针对上述事项(6),指出是否存在不当之处,如果存在不当之处,简要说明理由。
- ( )之后的股票交易,其交易价格可能有所下降。
- D撤回对收购要约的接受是否符合规定?并说明理由。
- 已知某种存货的全年需要量为36000个单位(一年为360天),该种存货的再订货点为1000个单位,则其交货期应为()。
- 2012年8月3日甲与乙签订租赁合同,将其所有的一幢房屋出租给乙居住,租期一年。2012年10月19日甲又将该已出租的房屋设定抵押与丙签订借款合同,并书面告知了乙。2013年4月19日借款合同到期,甲未能按照约定还本付息。关于本案,下列说法错误的有( )。
- 甲公司为增值税一般纳税人,购入原材料100吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1000元,增值税税额为130元。取得运费发票注明运费2500元,增值税225元。另付装卸费用1000元、途中保险费用为240元,原材料运抵企业后,验收入库原材料为95吨,运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的单位实际成本为( )元/吨。
- 在下列事项中,最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。
- 下列车船,应缴纳车船税的是( )。
- 从需求角度界定相关地域市场,一般考虑的因素包括( )。
- 下列有关控制测试程序的说法中,正确的是( )。
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