参考答案

本题考查的知识点是“审计工作底稿的基本要素与复核,应收账款的函证”。
(1)工作底稿中存在的缺陷
1)工作底稿没有编制人签名和编制日期。
2)在“一、函证”部分,“消极函证金额”对应的百分比计算错误(应为1%),“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误(应为14%)。
3)“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比;“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。
4)没有从样本错报结果推断总体错报,因此,形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。
5)没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。
(2)针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N注册会计师应当实施以下审计程序:
1)对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款,应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件,包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证),如果不能实施替代审计程序,应视为审计范围受到限制。
2)对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函,应当再次寄发询证函,如果仍然得不到询证函,应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件,包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证)。
3)对于数据不符的函证结果,应当分析原因,得出样本错报金额,并由样本错报金额推算总体错报金额。