参考答案

2011年年末：
①账面价值=500-500/5=400(万元)
②计税基础=500-500×40%=300(万元)
③应纳税暂时性差异期末数=400-300=100(万元)
④递延所得税负债期末余额=100×15%=15(万元)
⑤递延所得税负债发生额=15-0=15(万元)
⑥应交所得税=(1 000+500/5-500×40%)×159.6=135(万元)或=[1000-(100-0)]×15%=135(万元)
⑦所得税费用=135+15=150(万元)
借：所得税费用 150
贷：应交税费——应交所得税 135
递延所得税负债 15
2012年年末：
①账面价值=500-500/5×2=300(万元)
②计税基础=300-300×40%=180(万元)
③应纳税暂时性差异累计额=120万元
④递延所得税负债期末余额=120×25%=30(万元)
⑤递延所得税负债发生额=30-15=15(万元)
⑥应交所得税=(1 000+500/5-300×40%)×15%=147(万元)或=[1 000-(120-100)]×15%=147(万元)
⑦所得税费用=147+15=162(万元)
借：所得税费用 162
贷：应交税费——应交所得税 147
递延所得税负债 15
2013年年末：
①账面价值=500-500/5×3=200(万元)
②计税基础=180-180×40%=180-72=108(万元)
③应纳税暂时性差异累计额=92万元
④递延所得税负债期末余额=92×25%=23(万元)
⑤递延所得税负债发生额=23-30=-7(万元)

⑥应交所得税=(1 000+500/5-180×40%)×25%=257(万元)或=[1000-(92-120)]×25%=257(万元)
⑦所得税费用=257-7=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税负债 7
贷：应交税费——应交所得税 257
2014年年末：
①账面价值=500-500/5×4=100(万元)
②计税基础=108/2=54(万元)
③应纳税暂时性差异累计额=46万元
④递延所得税负债期末余额=46×25%=11.5(万元)
⑤递延所得税负债发生额=11.5-23=-11.5(万元)
⑥应交所得税=(1 000+500/5-108/2)×25%=261.5(万元)或=[1000-(46-92)]×25%=261.5(万元)
⑦所得税费用=261.5-11.5=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税负债 11.5
贷：应交税费——应交所得税 261.5
2015年年末：
①账面价值=0
②计税基础=0
③应纳税暂时性差异累计额=0
④递延所得税负债期末余额=0
⑤递延所得税负债发生额=0-11.5=-11.5(万元)
⑥应交所得税=[1 000-(0-46)]×25%=261.5(万元)
⑦本期所得税费用=261.5-11.5=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税负债 11.5
贷：应交税费——应交所得税 261.5