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2014年1月2日剩余40%部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5700-1900=3800(万元),小于按剩余持股比例计算的应享有原取得投资时可辨认净资产公允价值的份额4000万元(10000×40%)的差额200万元,应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。
借:长期股权投资—成本 200
贷:盈余公积 20(200×10%)
利润分配—未分配利润 180
借:长期股权投资—成本 3800
贷:长期股权投资—丙公司 3800
剩余40%部分投资按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额=[(1200÷2+1600)-(4800-3600)÷20×1.5-(2400-2000)÷10×1.5]×40%=820(万元)。
借:长期股权投资—损益调整 820
贷:盈余公积 82(820×10%)
利润分配—未分配利润 738
2014年1月2日按权益法调整后长期股权投资的账面价值=3800+200+820=4820(万元)。
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