- 综合题（主观）
题干：某建筑安装企业为增值税一般纳税人，从事建筑安装和设备经营性租赁业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，自当月开始投建新办公大楼。2020年10月发生与增值税相关的业务如下：（1）本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取价税合计工程款2200万元，开具增值税专用发票；另因提前竣工收取奖励款20万元，开具企业自制的收款收据，款均已收到。采购建筑工程材料，取得增值税专用发票上注明的税额为179万元。本月A建筑项目工地上月购进的一批板材被盗，经盘点确认被盗板材的实际成本为10万元，相关进项税额已经抵扣。支付A建筑项目与劳务派遣公司结算的劳务派遣服务费180万元，分别取得增值税专用发票和普通发票各一份，其中增值税专用发票载明：金额5万元，税额0.25万元。（2）外省B建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，当月竣工结算，收取价税合计工程款3000万元，开具增值税专用发票，款已收到。采购建筑工程材料，取得增值税专用发票上注明的税额为134万元。B项目发生分包支出1084万元，取得两份增值税专用发票，分别记载金额和税额为：金额100万元，税额3万元；金额900万元，税额81万元。支付B建筑项目建筑设备租赁费，取得增值税专用发票一份，税额6.4万元。（3）外市C市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算，收取含税工程款5150万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出1030万元，取得增值税普通发票。采购建筑工程材料，取得增值税专用发票上注明的税额为24万元。（4）将一批旧的建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得收入20.6万元，开具增值税普通发票。（5）将A建筑项目积余的螺纹钢等出售，取得含税销售收入904万元，开具增值税专用发票，款项已收到。（6）8月完工已于当年6月份开具增值税专用发票的D项目（采取一般计税办法），因存在质量问题，经协商退还工程款66万元，凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票，款项已退还。（7）发生水费、电费、通信费均取得增值税专用发票，税额总计1.2万元，高速公路通行费电子普通发票上记载的税额为0.03万元，桥闸通行费发票上记载的收费金额为1.05万元。此部分进项税均用于AB两个项目。（其他相关资料：企业上期无留抵税额，当期开具的增值税发票都已按规定进行报税。计算结果保留两位小数。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
题目：计算当期进项税额。
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参考答案当期进项税额分别为：
采购建筑工程材料的进项税额
①A建筑项目的进项税额＝179（万元）
②B建筑项目的进项税额＝134（万元）
③因C市政工程项目选择简易计税办法，进项税额不允许抵扣。
当期采购建筑材料可抵扣的进项税＝179＋134＝313（万元）
A建筑项目的劳务派遣服务费的进项税额＝0.25（万元）
B建筑项目的分包支出的进项税额＝3＋81＝84（万元）
B建筑项目设备租赁费的进项税额＝6.4（万元）
水、电费、通信费的进项税额＝1.2（万元）
高速公路通行费的进项税额=0.03（万元）
桥闸通行费的进项税额＝1.05÷（1＋5%）×5%＝0.05（万元）
上述进项税额合计＝1.2＋0.03＋0.05＝1.28（万元）
当期允许抵扣销项税额的进项税额＝313＋0.25＋84＋6.4＋1.28＝404.93（万元）
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