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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2015年2月发生如下业务：(1)批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万元；采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额65.52万元，赠品同类货物的零售价共计1.5万元；采用以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23.5万元，该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元；(2)从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%；(3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额45万元、增值税7.65万元，购货过程中发生不含税运输费用4万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；(4)将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲企业（增值税一般纳税人）生产的A商品进行交换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票；(5)本月从农民手中购进一批免税农产品，开具的农产品收购发票，注明买价为5万元，将其中的60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入1.58万元；(6)收取购货方延期付款利息3.2万元，本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元，合同约定期限为3个月；(7)月末盘点时发现，以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，成本3.6万元；从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，成本0.87万元（均已抵扣了进项税额）；从小规模纳税人处购进的商品丢失，成本0.6万元（购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票）。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
题目：计算该商贸企业2015年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额；

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参考答案

本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.98+7.65+4×11%+38×17%+5×13%×(1-20%) -0.74 = 18.31 （万元）

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