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  • 单选题 2022年1月1日，某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元：张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司当年企业所得税前可以扣除的利息费用为（ ）万元。
  • A 、171.5
  • B 、178.5
  • C 、175
  • D 、196

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参考答案

【正确答案：A】

企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。

方法一：企业所得税税前可以扣除的利息=2800×7%[2800×7%×3÷12×400÷2800+2800×7%×3÷12×800÷2800+2800×7%×3÷12×200÷2800]=171.5（万元）；
方法二；企业所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3÷12+（2800-400）×7%×3÷12+（2800-800）×7%×3÷12+（2800-200）×7%×3÷12=171.5（万元）。

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