参考答案

境外收入应在纳税年度终了后30日内,在我国境内孙某户籍所在地主管税务机关申报补税。补税计算时要分国分项计算税款抵免限额,再计算在我国应缴纳的个人所得税税额。
①A国讲学收入属于劳务报酬所得,由于应纳税所得额超过了20000元,要注意畸高收入有加成征收的计算规定:
抵免限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
因其实际在境外纳税5000元未超限额,境外已纳税款可全额抵免,并需在我国补税:
应补个人所得税=5200-5000 =200(元)
②B国书画展卖取得的现场作画收入属于劳务报酬所得,注意畸高收入加成征收个人所得税:
抵免限额=70000×(1-20%)×40%-7000=15400(元)
因其实际在境外纳税18000元超过限额,境外已纳税款只可抵免15400元,并不需在我国补税,超限额部分的2600元不得影响A国计算,也不得在本年度应纳税额中抵免,只能在以后5个纳税年度内,从来自B国所得的未超限额的部分中抵免。