- 不定项
题干：甲服装公司是增值税一般纳税人，2018年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租生产设备取得不含税收入400万元。当年发生的部分业务如下：（1）已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，另为投资者支付商业保险费10万元。（2）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。（3）通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。（4）购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价80万元。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除；广告费不超过当年销售（营业）收入的15%，准予扣除；业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在当年扣除；甲公司适用的企业所得税税率为25%。各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：针对业务（1 )，下列说法正确的是（）。 - A 、残疾人员的工资可以加计扣除50%， 调减应纳税所得额20万元
- B 、职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额12万元
- C 、职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，无须纳税调整
- D 、为投资者支付的商业保险费不得扣除， 应调增应纳税所得额10万元
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参考答案【正确答案：B,D】
（1）选项A：残疾人员的工资可以加计扣除“100%”，“调减”应纳税所得额40万元。（2）选项BC：①税法允许扣除的职工福利费限额=1200×14%=168（万元），实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额12万元（180-168）；②税法允许扣除的工会经费限额=1200×2% =24（万元），实际发生额未超过扣除限额，无须纳税调整；③税法允许扣除的职工教育经费限额=1200×8%=96（万元），实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除。三项经费共计应调增应纳税所得额为12万元。（3）选项D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除。
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- A 、长期股权投资的成本应为47.97万元
- B 、长期股权投资的成本应为42.97万元
- C 、以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入
- D 、由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出
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- A 、残疾人员的工资可以加计扣除50%，调增应纳税所得额20万元
- B 、职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额7万元
- C 、职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额17万元
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- A 、残疾人员的工资可以加计扣除50%， 调减应纳税所得额20万元
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