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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为1500万元，上年亏损100万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品不含税销售收入300万元，其他业务收入50万元，金融债券利息收入21万元，地方政府债券利息收入10万元，视同销售收入100万元(2)发生产品销售成本100万元;发生产品销售税金及附加5.6万元。(3)发生销售费用80万元，全部为广告费。(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费20万元，为股东支付的商业保险费5万元。(6)“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中：合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。根据上述资料，回答下列问题。
题目：2019年该企业应缴纳的所得税为( )万元

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参考答案

本年利润=300+50+21+10-100-5.6-80-40-26-33.52=95.88(万元)，捐赠支出的扣除限额=95.88×12％=11.51(万元)，实际发生29.52(万元)，按照限额扣除，扣除11.51(万元)，可以扣除的营业外支出=33.52-29.52+11.51=15.51(万元)

2019年的应纳税所得额=95.88+100+12.5+(40-28)+(26-3.25)+(33.52-15.51)-10-100=151.14(万元）

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应納税所得额按20％的税率纳企业所得税，该企业满足小型微利企业条件，可以享受小型微利企业优惠政策。

该企业应纳的所得税=100×25％×20％+(151.14-100）×50％×20％=10.11(万元）

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