- 综合题（主观）
题干：X公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书一签署销售合同一结合库存情况备货一委托货运公司送货一安装验收一根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对X公司2002年度财务报表进行审计。经初步了解,X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。其他相关资料如下(金额单位:万元)资料一:X公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-010-005.jpg]资料二:×公司2002年度1~12月份未审主营业务收入、营业务成本列示如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-010-006.jpg]资料三:注册会计师在编制审计计划时,准备在X公司2002年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试,检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%,信赖过度风险为5%,在95%的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-010-007.jpg]资料四:注册会计师在实施实质性程序时,抽查到以下销售业务:(1)销售给A公司硬件计936万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付100万元,出具安装验收报告后支付200万元,试运行一个月并终验合格后支付636万元,交货日期为2002年11月20日。实际执行情况是:X公司于2002年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002年12月25日,发票日期为2002年12月25日。截至2002年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认2002年度该项销售收入800万元。(2)销售给B公司硬件计1170万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付300万元,出具安装验收报告后支付870万元,交货日期为2002年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002年12月29日,发票日期为2002年12月29日。截至2002年12月31日,X公司已经收取货款1170万元,并确认2002年度该项销售收入1000万元。注册会计师在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。(3)销售给再集成商C公司硬件计1755万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:该批货物直接发运至C公司的客户D公司,安装调试由C公司负责;C公司在签订合同后支付200万元,剩余贷款1555万元在C公司收取D公司货款后一次性支付。实际执行情况是:X公司于2002年12月18日发货,发票日期为2002年12月18日,无安装验收报告。截至2002年12月31日,X公司已经收取货款200万元,确认2002年度该项销售收入1500万元。(4)销售给F公司硬件计1287万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付300万元,货物发出后支付987万元,交货日期为2002年11月28日。实际执行中,X公司于2002年12月29日向F公司开具发票。截至2002年12月31日,X公司已经收取货款300万元,确认该项销售收入1100万元。注册会计师在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,X公司为此提供了一份F公司2002年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的硬件暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司。”(5)销售给控股股东G公司硬件计3510万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,货款已于2002年12月全部收到。2002年度,X公司确认该项销售收入3000万元,销售成本1800万元。2002年度,同类硬件主要销售给非关联方,其加权平均毛利率为10%。(6)销售给H公司硬件计2106万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止2002年12月31日,已收到货款1000万元,尚有1106万元货款未收到。2002年度,X公司确认该项销售收入1800万元。注册会计师在对应收H公司1106万元款项进行函证时,H公司回函表示已经退货。经检查,X公司已于2003年1月10日冲减了当月销售收入1800万元,并冲减相关销售成本。(7)销售给J公司硬件计1053万元(含税,增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止审计时,贷款全部未收到。2002年度,X公司确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时,J公司回函予以确认,但在注册会计师进行电话询证时,J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来,不存在欠付X公司债务情况。
题目：针对资料四中第7项销售业务,清指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构,请指出注册会计师应当采取哪些措施?
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案注册会计师应进一步实施审计程序以证实该项销售的真实性,如结合采购与付款循环的审计进一步收集审计证据。若证实该项销售业务虚假,注册会计师应当修改或追加相关实质性测试程序,并以适当方式告知被审计单位管理当局。必要时,应当征求律师意见或解除业务约定。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】针对资料四中第1~6项销售业务,请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”“不能确认”“不能全部确认”“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”或“不能全部确认”,请简要说明理由;若回答“尚无法形成审计结论”,请指出应进一步实施哪些审计程序?
- 2 【综合题（主观）】针对资料四中说明第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 3 【综合题（主观）】针对资料二中所述事项，指出注册会计师需要提出何种审计建议，并分别在X公司接受和拒绝建议的情况下指出注册会计师应如何在审计报告中反映。
- 4 【简答题】针对资料二，结合资料一，逐项指出相关内部控制是否得到有效执行。如认为未得以有效执行，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。
- 5 【简答题】针对资料二，结合资料一，逐项指出相关内部控制是否得到有效执行。如认为未得以有效执行，请简要说明理由，并指出该偏差导致或可能导致X公司违反采购交易的哪一项或哪几项认定。
- 6 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（2），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】针对舞弊导致的特别风险的应对
- 7 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（3），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】会计分录测试
- 8 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（2），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】针对舞弊导致的特别风险的应对
- 9 【材料分析题】针对资料四中的审计程序（3），指出是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。【考点】会计分录测试
- 10 【综合题（主观）】针对上述资料二中第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
热门试题换一换
- 大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存B材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。2012年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值（成本）为60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用。由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元下降为135万元，乙产品的成本为140万元，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元，估计销售乙产品的销售费用及税金为5万元。2012年12月31日B材料的账面价值为（ ）万元。
- 下列对纳税人采用的税款征收方式表述不正确的是()。
- 中外合作经营企业期满或者提前终止时，中外合作者应当依照确定合作企业财产归属的依据是（ ）。
- 甲企业是一家大型IT企业,该企业将自己的客户分为教育机构、政府机构、金融机构三大类,同时又将其分为大客户、中小客户两类,则该企业进行细分时,采取的变量包括()。
- 下列各项活动中,属于价值链中辅助活动的是( )。
- 甲于2005年3月5日向乙借款10万元，由丙作为一般保证人。三方约定：甲应于2006年3月5日之前偿还该借款。若本案中的当事人约定，保证期间至2006年2月1日，则丙承担保证责任期间应至（ ）。
- A公司持有在境外注册的B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。 A公司以人民币为记账本位币，B公司以港币为记账本位币，A公司与B公司发生如下外币交易；（1）20X4年12月31日，A公司长期应收款余额为7500万港元，按照当日汇率调整前的人民币账面余额为6465万元。该长期应收款实质上构成了A公司对B公司境外经营的净投资。20X4年12月31日，即期汇率为1港元=0.86元人民币。（2）因对B公司外币报表折算产生外币报表折算差额100万元。假定A公司和B公司均采用交易日的即期汇率进行折算。关于上述交易或事项对A公司20X4年度合并营业利润的影响，正确的有（ ）。
- 当年可扣除的销售（营业）成本合计数。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
BPgGr