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  • 客观案例题
    题干:某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年初企业拥有房产原值750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元。2019年度有关生产经营情况为:(1)当年销售卷烟,开具增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额65万元;开具普通发票,取得含税销售收入22.6万元。(2)7月购置并投入使用的安全生产专用设备,企业当年未计提折旧,取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元,增值税9.1万元,预计使用10年,无残值。(3)当年卷烟销售成本共计为221万元;财务费用10万元。(4)发生管理费用20.75万元(含业务招待费4万元)。(5)销售费用10万元。(6)假设当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税202.42万元,城建税和教育费附加28.39万元。(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本市养老院直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元。(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;购买国库券利息收入20万元。(9)2019年发现2018年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准,但是企业当年未扣除,2018年应纳税所得额为10万元。相关资料:增值税税率13%;房产税计算余值时的扣除比例为25%。根据上述资料,回答下列问题:
    题目:业务招待费应调整的应纳税所得额为( )万元。
  • A 、+1.6
  • B 、-2.1
  • C 、-2.4
  • D 、+2.4

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参考答案

【正确答案:A】

该卷烟厂销售收入总额=500+22.6÷(1+13%)=520(万元)

业务招待费限额:520×5‰=2.6(万元)>4×60%=2.4(万元),准予扣除2.4万元,实际发生4万元,应调增1.6万元

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