- 综合题(主观)某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2008年发生以下业务:(1)(⑤该笔业务反映了购销合同的三种表现形式,要注意各种购销合同计税依据的差别,分为两种:购销金额和购销合计金额。)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15000万元。(2)(⑥注意两种不同委托加工合同适用税目以及计税依据的差别。甲合同按加工承揽合同计税,计税依据为加工费;乙合同分别按照“加工承揽合同“和“购销合同”计税。)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定:由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;乙合同约定:由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同(⑦技术开发合同的计税依据不包括研发费。)一份,合同约定:技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。(4)公司(⑧注意总承包人签订了两个合同,应分别计算贴花。)作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位,并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明:购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
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参考答案
(1)购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)
(2)加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)×0.5‰×10000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)
(3)技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)
(4)建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×10000×0.3‰=1200(元)
(5)新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)。
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