- 计算题
题干:房地产开发公司在2016年发生如下业务:(1)当年12月销售写字楼总建筑面积的80%并与购买方签订了销售合同,取得不含增值税销售收入12000万元;将另外20%的建筑面积出租,当年取得不含增值税租金收入50万元;(2)2012年建造该写字楼时,通过竞拍取得市区一处土地使用权,支付土地出让金2000万元并缴纳了契税;(3)自2012年2月份开始在取得的该土地上建造写字楼,支付土地征用及拆迁补偿费10万元(含耕地占用税2万元)、建筑安装工程费200万元、公共配套设施费20万元、开发间接费用15万元;(4)与该开发项目有关的销售费用10万元、管理费用20万元、向金融机构贷款利息支出30万元(其中超过贷款期限加罚的利息8万元),利息支出能够提供金融机构贷款证明,并且能够按照房地产项目计算分摊;(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%;当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为5%;公司选择增值税简易征收方法;城建税税率7%、教育费附加征收率3%、地方教育附加征收率2%、印花税税率0.5‰)要求:
题目:计算土地增值税时可扣除的开发成本
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参考答案
房地产开发成本指的是土地征用及拆迁补偿费(含耕地占用税)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。可扣除的开发成本=(10+200+20+15)×80%=196(万元)。
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