- 简答题
题干:审计项目组负责人注册会计师A在对甲公司及其环境了解过程中,发现以下事项:(1)甲公司所处的生物制药行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于2%,但甲公司董事会仍要求管理层将2016年度主营业务收入增长率确定为15%。(2)甲公司下属的6家子公司有五家已经按照业绩考核要求实现销售收入增长的预期。集团总部管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中,其他事务所没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为,因此,在2016年度审计中,注册会计师A未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算的会计分录和合并财务报表其他调整分录进行测试时,注册会计师A发现甲公司有通过关联方夸大当年营业收入的舞弊事实,而且是高管层凌驾于内部控制之上的舞弊。
题目:简要说明注册会计师A针对高管层凌驾于内部控制之上的舞弊的审计程序。
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参考答案
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序:
①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制合并财务报表过程中作出的其他调整是否适当;
②复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;
③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
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- A 、测试日常核算中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整分录
- B 、复核会计估计是否存在偏向,从而可能表明存在舞弊导致的重大错报
- C 、评价超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理
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